Негосударственное пенсионное обеспечение в Украине регулируется Законом Украины «О негосударственном пенсионном обеспечении» от 9 июля 2003 г. № 1057 (дальше – Закон о НПЗ). В соответствии с положениями этого Закона негосударственное пенсионное обеспечение может реализовываться:

• пенсионными фондами путем заключения пенсионных контрактов между администраторами пенсионных фондов и вкладчиками таких фондов;

• страховыми организациями путем заключения договоров страхования пожизненной пенсии, страхования риска наступления инвалидности или смерти участника фонда;

• банковскими учреждениями путем заключения договоров об открытии пенсионных депозитных счетов для накопления пенсионных сбережений в пределах суммы, определенной для возмещения вкладов Фондом гарантирования вкладов физических лиц.

Наиболее популярным является первый способ, который предусматривает участие негосударственных пенсионных фондов в этой системе. Кроме того, создания страховой организации или банковского учреждения является уже достаточно отработанным механизмом, поскольку правовая нормативно база, что регулирует эти отношения, существует уже несколько лет. В случае с негосударственным пенсионным фондом возникает намного больше вопросов относительно основ его деятельности и порядка создания, обусловленных новизной этой процедуры.

Следовательно, негосударственным пенсионным фондом является юридическое лицо, созданное в соответствии с Законом о НПЗ, которая имеет статус неприбыльной организации (непредпринимательского общества), функционирует и осуществляет деятельность исключительно с целью накопления пенсионных взносов в интересах участников пенсионного фонда с последующим управлением пенсионными активами, а также осуществляет пенсионные выплаты участникам указанного фонда в определенном законом порядке. При этом негосударственное пенсионное обеспечение является для пенсионных фондов исключительным видом деятельности. Осуществление пенсионными фондами другой деятельности, не предусмотренной Законом о НПЗ, запрещается.

Статьей 6 Закона о НПЗ предусмотрено, что за видами пенсионные фонды могут образовываться как открытые пенсионные фонды, корпоративные пенсионные фонды и профессиональные пенсионные фонды. Разница между пенсионными фондами заключается в статусе участников такого фонда (физического лица, в интересах которой платятся пенсионные взносы): в открытом пенсионном фонде участниками могут быть какие-нибудь физические лица независимо от места и характера их работы. В корпоративном пенсионном фонде – исключительно физические лица, которые находятся (находились) в трудовых отношениях с работодателями-основателями и работодателями – плательщиками фонда, в профессиональном – исключительно физические лица, связанные за родом их профессиональной деятельности (занятий), определенной в уставе фонда (например, пенсионный фонд шахтеров). Остановимся на вопросах создания открытого пенсионного фонда, наиболее универсального и распространенного вида НПФ (дальше – ВНПФ).

Но сначала заметим, что изложенный в этой публикации материал является концентрированным обобщением сложной и большой за объемом правовой нормативно базы, которая регулирует отношения в сфере негосударственного пенсионного обеспечения. Кроме того, все приведенное успешно апробировано на практике, в результате чего был зарегистрирован один с ВНПФ, который на сегодня функционирует в системе негосударственного пенсионного обеспечения Украины. Таким образом, эту статью можно рассматривать как сжатую инструкцию из регистрации ВНПФ в соответствии с требованиями законодательства (невзирая на то, что негосударственный пенсионный фонд является новым понятием, порядок его регистрации уже успел измениться приблизительно полгода тому).

Процесс создания ВНПФ состоит из нескольких этапов, которые определяют его деятельность.

Принятие решения о создании ВНПФ

В соответствии с статьей 6 Закона о НПЗ негосударственных пенсионных фондах создаются на основании решения основателей. Основателем ВНПФ могут быть одна или несколько юридических лиц с учетом ограничений, установленных Законом о НПЗ. Так, не может быть основателем НПФ юридическое лицо, деятельность которой финансируется за счет Государственного бюджета Украины или местных бюджетов.

На практике решение о создании пенсионного фонда принимается основателями и оформляется, как правило, протоколом учредительных собраний (при наличии нескольких основателей) или решением уполномоченного органа основателя (при наличии одного основателя).

Разработка устава и пенсионных схем ВНПФ и утверждения их основателями

Этот этап следует рассмотреть детальнее, учитывая его важность в последующем функционировании ВНПФ. Согласно с статьей 9 Закона о НПЗ пенсионном фонде действует на основании устава, который должен отвечать требованиям Закона о НПЗ.

Закон о НПЗ устанавливает суровые требования к уставу ВНПФ. Согласно с частью 3 статьи 9 Закона устав пенсионного фонда должен содержать:

1) полное и сокращенное (при наличии) наименование, вид фонда (открытый, корпоративный или профессиональный), местонахождения (юридический адрес) совета фонда;

2) сведения об основателях фонда с указанием их местонахождения (юридического адреса);

3) порядок внесения изменений к пенсионным схемам и их отмены;

4) порядок утверждения и внесения изменений к инвестиционной декларации фонда;

5) порядок заключения пенсионных контрактов;

6) права и обязанности фонда и порядок их реализации, права и обязанности основателей, работодателей-плательщиков, вкладчиков и участников пенсионного фонда;

7) порядок формирования повестки дня, созыв, проведение собраний основателей (в том числе относительно проведения собраний путем опроса) и их компетенцию;

8) полномочие совета пенсионного фонда, порядок ее образования и функционирование, созыв ее заседаний, квалификационные требования к ее членам;

9) условия приобретения статуса участника фонда;

10) условия уплаты взносов в пенсионный фонд;

11) порядок использования пенсионных активов фонда;

12) виды разрешенных расходов, связанных с деятельностью пенсионного фонда;

13) порядок организации персонифицированного учета участников негосударственного пенсионного фонда и отчетности, а также порядок получения участниками фонда выписок о состоянии их индивидуальных пенсионных счетов;

14) порядок ликвидации и реорганизации пенсионного фонда;

15) условия, за которых могут быть проведены выбор и замена администратора, компании из управления активами, хранителя и порядок такой замены с указанием действий, направленных на защиту прав участников фонда;

16) порядок предания огласке информации о деятельности пенсионного фонда;

17) порядок внесения изменений к уставу пенсионного фонда;

18 порядок выхода основателей пенсионного фонда;

19) другие положения, которые не противоречат законодательству.

Кроме требований статьи 9 Закона о НПЗ при разработке устава ВНПФ следует учитывать требования Государственной комиссии с регуляции рынков финансовых услуг Украины до устава. Да, в уставе пенсионного фонда должно быть отмечено:

• порядок информирования участников о решениях, принятых по вопросам повестки дня собраниями основателей, в том числе приняты путем опроса;

• в нормах относительно формирования повестки дня, созыва и проведения собраний основателей – перечень вопросов, которые является обязательными для рассмотрения собраниями основателей, решение за которыми не может приниматься путем опроса;

• в нормах относительно полномочий совета пенсионного фонда, порядка ее образования – количество представителей, которых каждый из основателей пенсионного фонда имеет право делегировать в совет фонда, и порядок делегирования этих представителей;

• определение перечня вопросов, отнесенных к компетенции совета пенсионного фонда, в том числе вопроса о предоставлении совету пенсионного фонда полномочий устанавливать минимальный размер пенсионных взносов в границах, определенных Законом о НПЗ.

Содержание устава определяется собственно основателями с учетом положений Закона о НПЗ и подзаконных актов Держфинпослуг. Ориентировочный объем устава должен составлять не меньше 20 страниц.

Однако функционирование фонда не определяется лишь наличием одного устава ВНПФ.

Законодательство устанавливает обязательность наличия у негосударственного пенсионного фонда какого-нибудь вида пенсионной схемы – документа, что определяет условия и порядок негосударственного пенсионного обеспечения участников фонда. Самая пенсионная схема является неотъемлемым дополнением к уставу пенсионного фонда, при этом пенсионный фонд может использовать несколько пенсионных схем.

В соответствии с статьей 59 Закона о НПЗ пенсионная схема должна отображать:

• описание всех видов и условий осуществления пенсионных выплат;

• порядок определения размера пенсионных выплат;

• срок, на протяжении которого осуществляются пенсионные выплаты, и порядок их осуществления;

• порядок и сроки уплаты пенсионных взносов, в том числе возможность их изменения за условиями пенсионного контракта;

• условия и порядок участия в пенсионной схеме;

• права и обязанности вкладчика, участника фонда за данной пенсионной схемой;

• другие условия, которые не противоречат законодательству.

Учитывая опыт автора этой публикации в разработке пенсионной схемы, обратим внимание основателей ВНПФ на следующее. Для нормальной работы ВНПФ достаточно лишь одну пенсионную схему – назовем ее «универсальная пенсионная схема с определенными пенсионными взносами». Общепризнанными в мире считаются два вида пенсионных схем: пенсионная схема с определенными пенсионными выплатами и пенсионная схема с определенными пенсионными взносами. В Украине в соответствии с оконечными положениями Закона о НПЗ запрещено заключать пенсионные контракты с участниками пенсионных фондов с использованием пенсионных планов с определенными пенсионными выплатами. Таким образом, ВНПФ следует применять пенсионную схему лишь с определенными пенсионными взносами.

Что касается объема пенсионной схемы, то он, как правило, составляет 10 страниц.

После разработки этих документов устав и пенсионная схема ВНПФ должны утверждаться основателями на собраниях, при этом подписи основателей на уставе, в том числе на пенсионных схемах пенсионного фонда, должны быть нотариально засвидетельствованы. Следует также указать, что устав (соответственно, и пенсионные схемы) должен складываться более не менее чем в трех экземплярах.

Регистрация устава и пенсионных схем ВНПФ

В соответствии с статьей 9 Закона о НПЗ уставе пенсионного фонда и изменения к нему регистрируются Государственной комиссией из регуляции рынков финансовых услуг Украины в установленном ею порядке. Такой порядок установлен Положением о регистрации устава негосударственного пенсионного фонда и пенсионных схем, утвержденным распоряжениям Держфинпослуг от 17 августа 2004 г. № 2080.

Устав пенсионного фонда, в том числе пенсионные схемы, подаются на регистрацию к Держфинпослуг к представлению учредительных документов на государственную регистрацию пенсионного фонда как юридического лица в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей» от 15 мая 2003 г. № 755-IV (дальше – Закон № 755). Для регистрации необходимо, чтобы каждый экземпляр устава пенсионного фонда, в том числе каждый экземпляр пенсионной схемы, был отдельно прошитий, пронумерован, засвидетельствован подписями основателей и скреплен печатями основателей – юридических лиц.

Для регистрации устава пенсионного фонда, в том числе пенсионных схем, представитель основателей пенсионного фонда подает к Держфинпослуг такие документы:

1) сопроводительный лист с просьбой зарегистрировать устав, в том числе пенсионные схемы пенсионного фонда, который должен быть подписан представителем основателей (или основателем – для единоличного основателя) и скреплен печатью основателя (основателей);

2) засвидетельствованную в установленном законодательством порядке копию протокола собраний основателей пенсионного фонда или решения уполномоченного органа единоличного основателя об утверждении устава пенсионного фонда, в том числе пенсионных схем;

3) устав пенсионного фонда, в том числе пенсионные схемы (в трех экземплярах);

4) сведения об основателях пенсионного фонда.

Документы, поданные ВНПФ к Держфинпослуг, принимаются за описанием. Описание складывается в двух экземплярах, один из которых возвращается представителю основателей пенсионного фонда с отметкой о дате поступления документов. Если основателем поданные все необходимые документы, которые отвечают требованиям закона, то Держфинпослуг в 30-дневной срок из даты поступления документов принимает решение о регистрации.

При этом на экземплярах устава и на каждом экземпляре пенсионных схем делается надпись (штамп) «Зарегистрировано» с указанием дать регистрации. Надпись (штамп) скрепляется печатью Держфинпослуг и подписывается членом Комиссии – директором Департамента надзора за негосударственными пенсионными фондами.

Два экземпляра зарегистрированных уставов пенсионного фонда, в том числе пенсионных схем, возвращаются лично представителю основателя ВНПФ. Для получения зарегистрированных документов представитель основателя пенсионного фонда предъявляет паспорт и документ, что удостоверяет полномочие представителя, заверенный в установленном законодательством порядке, а также документ, что подтверждает внесение платы за регистрацию устава пенсионного фонда, в частности пенсионных схем.

Размер платы установлен распоряжением Держфинпослуг «Об установлении платы за регистрацию документов негосударственных пенсионных фондов» от 22 июля 2004 г. № 1729. Размер платы за регистрацию зависит от количества пенсионных схем: за регистрацию устава ВНПФ и пенсионных схем в количестве до 4 включительно исправляется плата в размере 2000 грн., до 8 пенсионных схем – 2600 грн., до 12 пенсионных схем – 3200 грн., более 12 пенсионных схем – 4000 грн.

За регистрацию изменений и дополнений к уставу негосударственного пенсионного фонда, в том числе пенсионных схем, исправляется плата в размере 1000 грн.

Государственная регистрация ВНПФ

Государственная регистрация ВНПФ, в соответствии с Законом № 755, проводится государственным регистратором исключительно в исполнительном комитете городского совета города областного значения или в районной или районной в городах Киеве и Севастополе государственной администрации за местонахождением ВНПФ.

Для проведения государственной регистрации ВНПФ основатели или уполномоченное ими лицо должны лично подать государственному регистратору такие документы:

• заполненную регистрационную карточку на проведение государственной регистрации юридического лица;

• копию решения основателей о создании ВНПФ;

• два экземпляра учредительных документов (устава ВНПФ);

• документ, что удостоверяет внесение регистрационного сбора за проведение государственной регистрации юридического лица (десять необлагаемых минимумов доходов граждан).

Срок государственной регистрации ВНПФ не должен превышать трех рабочих дней из даты поступления документов для проведения государственной регистрации. Датой государственной регистрации ВНПФ является дата внесения к Единственному государственному реестру записи о проведении государственной регистрации юридического лица – ВНПФ.

При отсутствии оснований для отказа в проведении государственной регистрации ВНПФ государственный регистратор выдает Свидетельство о государственной регистрации негосударственного пенсионного фонда, в котором указываются наименования юридического лица, идентификационный код Единственного государственного реестра предприятий и организаций Украины, местонахождение юридического лица, место проведения государственной регистрации, дата проведения государственной регистрации, фамилия и инициалы государственного регистратора.

Внесение ВНПФ к ЄДРПОУ

В соответствии с статьей 26 Закона № 755 государственного регистратора не позже следующего рабочего дня из даты государственной регистрации юридического лица обязано передать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования сообщения о проведении государственной регистрации юридического лица с указанием номера и даты внесения соответствующей записи к Единственному государственному реестру и ведомости из регистрационной карточки на проведение государственной регистрации юридического лица. Но, к сожалению, сегодня эта норма права действует лишь теоретически, на практике же сторонам приходится самостоятельно обращаться в соответствующие государственные органы. Это касается и органов статистики.

Результатом обращения к органу статистики является предоставление этим органом негосударственному пенсионному фонду справки о внесении к Единственному государственному реестру предприятий и организаций Украины (ЄДРПОУ).

Внесение ВНПФ к Реестру неприбыльных организаций

Внесение ВНПФ к Реестру неприбыльных организаций регулируется Положением о Реестре неприбыльных организаций и учреждений, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 11 июля 1997 г. № 232 (дальше – Положение о Реестре). Для внесения к Реестру ВНПФ должен подать в налоговый орган регистрационное заявление по форме 1-РН за его местонахождением, согласно с Дополнением 1 к этому Положению, а также копию уставных и учредительных документов. За результатами рассмотрения заявления принимается решение о внесении ВНПФ к Реестру неприбыльных организаций.

Приобретение ВНПФ статуса финансового учреждения

Это последний, но важнейший этап в процессе создания ВНПФ. Его важность обусловливается тем, что только с момента регистрации ВНПФ как финансового учреждения он приобретает право на осуществление деятельности из негосударственного пенсионного обеспечения.

Регистрация ВНПФ осуществляется путем уноса соответствующей информации о пенсионном фонде к Государственному реестру финансовых учреждений и получения пенсионным фондом свидетельства о регистрации финансового учреждения в определенном порядке.

Регистрация пенсионного фонда как финансового учреждения регулируется Положением о внесении информации о негосударственных пенсионных фондах к Государственному реестру финансовых учреждений, утвержденным распоряжениям Держфинпослуг от 12 октября 2004 г. № 2534 (дальше – Положение № 2534), и Положением о Государственном реестре финансовых учреждений, утвержденным распоряжением Держфинпослуг от 28 августа 2003 г. № 41 (дальше – Положение № 41)*.

Положение № 2534 содержит три требования, которым должен отвечать ВНПФ для приобретения статуса финансового учреждения. Две из трех требований уже рассмотрены в этой публикации, в частности устав пенсионного фонда (в том числе пенсионные схемы) со всеми изменениями и дополнениями к ним, что зарегистрируется у Держфинпослуг; пенсионный фонд, что должен пройти государственную регистрацию как юридическое лицо в соответствии с Законом № 755.

Третье требование Держфинпослуг касается совета ВНПФ. Напомним, что в соответствии с Законом о НПЗ совет фонда образуется для осуществления контроля за текущей деятельностью пенсионного фонда и решения основных вопросов его работы, в количестве не меньше пяти лиц, из числа которых избираются голова и секретарь. Требование заключается в том, что члены совета пенсионного фонда должны приобрести полномочия в соответствии с Порядком согласования Держфинпослуг членов совета негосударственного пенсионного фонда, утвержденного распоряжением Держфинпослуг от 18 декабря 2003 г. № 169.

Перейдем к определению перечня документов, которые необходимо подать к Держфинпослуг.

ВНПФ подают к Держфинпослуг заявление о внесении информации к Реестру, составленную согласно с Дополнением 2 к Положению № 41. К заявлению о внесении информации к Государственному реестру финансовых учреждений добавляются такие документы:

• регистрационная карточка ВНПФ, составленная в бумажной форме и на электронном носители в формате, который устанавливается Держфинпослуг. При составлении электронной формы регистрационной карточки должна использоваться форма, что размещена на официальном сайте Держфинпослуг (www.dfp.gov.ua);

• засвидетельствованы в установленном законодательством порядке копии свидетельств о государственной регистрации негосударственного пенсионного фонда и основателей пенсионного фонда (если основатели – юридические лица);

• засвидетельствованы в установленном законодательством порядке копии справок о внесении в ЄДРПОУ пенсионный фонд и основателей пенсионного фонда (если основатели – юридические лица);

• решение о создании пенсионного фонда;

• оригиналы или нотариально засвидетельствованные копии учредительных документов основателей пенсионного фонда;

• копия решения о внесении неприбыльной организации (учреждения) к Реестру неприбыльных организаций (учреждений), засвидетельствованная органом, что его выдал;

• сведения о должностных лицах основателей и связанных лицах пенсионного фонда;

• сведения о результатах хозяйственной финансово деятельности основателей пенсионного фонда за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату, что предшествует дате представления документов для внесения информации о пенсионном фонде к Реестру;

• стратегия деятельности пенсионного фонда, оформленная в соответствии с требованиями Положения № 2534.

Среди все эти достаточно стандартных документов заслуживает на отдельное внимание описание стратегии деятельности ВНПФ. Стратегия деятельности пенсионного фонда складывается в произвольной форме и заверяется подписью уполномоченного лица заявителя и посвідчується печатью пенсионного фонда.

В соответствии с требованиями Держфинпослуг стратегия деятельности пенсионного фонда обязательно должна содержать такие разделы:

Сжатое описание стратегии деятельности пенсионного фонда

В этом разделе должны быть отображены такие сведения:

• обоснование необходимости и целесообразности основания пенсионного фонда, в том числе обоснования экономического и социального эффекта создания и деятельности пенсионного фонда;

• порядок и критерии отбора лиц, которые будут осуществлять обслуживание пенсионного фонда, а именно: администратора; лиц, которые будут осуществлять управление активами; хранителя, аудитора.

Сведения об основателе (основателей) пенсионного фонда

В этом разделе должны быть отображены такие сведения:

• дата государственной регистрации;

• предмет и виды деятельности, что определены учредительными документами основателя;

• история развития и деятельности;

• сжатый обзор событий деятельности основателя (основателей) за последние два года до даты представления документов. В разделе должны быть отмечены информация о событиях, которые состоялись, итогах работы (основные показатели финансового состояния) за этот период деятельности юридического лица и тому подобное. В случае убыточности юридического лица за последний отчетный год та/або за последний отчетный период, что предшествует дате представления документов, необходимо предоставить объяснение относительно причин возникновения убытков – факторов, которые могут влиять (влияют) на деятельность.

Сведения о потенциальных вкладчиках (участников) пенсионного фонда. Методы привлечения и принципы организации работы с потенциальными вкладчиками (участниками)

Перечень методов, а также конкретные мероприятия, которые дают возможность оградить права и интересы участников пенсионного фонда

Принципы организации рекламной кампании относительно предоставления услуг пенсионного фонда

В этом разделе должны быть отмечены порядок отбора средств массовой информации и методы распространения информации об услугах пенсионного фонда.

Срок принятия решения о регистрации ВНПФ как финансового учреждения не должен превышать 30 календарных дней из даты поступления заявления и документов, которые добавляются к ней. Результатом принятия позитивного решения является выдача ВНПФ Свидетельства о регистрации финансового учреждения.

Именно из этого момента процесс создания ВНПФ можно считать завершенным – негосударственный пенсионный фонд получил право осуществлять свою деятельность: накопление пенсионных взносов в интересах участников пенсионного фонда с последующим управлением пенсионными активами, а также осуществление пенсионных выплат участникам фонда.

Но открытыми для негосударственного пенсионного фонда остаются еще многие вопросы. Здесь целесообразно навести направления деятельности, направленные на создание условий, необходимых для нормального функционирования фонда:

• формирование совета ВНПФ;

• разработка и утверждение инвестиционной декларации ВНПФ;

• заключение договоров об администрировании пенсионного фонда – с администратором пенсионного фонда, об управлении активами пенсионного фонда – с компанией из управления активами, об обслуживании пенсионного фонда – с хранителем.

Следовательно, создание негосударственного пенсионного фонда является достаточно сложной процедурой, которая будет требовать привлечения квалифицированных специалистов по данному вопросу. Ведь усиленное внимание государства к созданию и работе негосударственных пенсионных фондов обусловливается ответственным сектором деятельности фонда – обеспечения значительно более высшими пенсионными выплатами в зависимости от пенсионных взносов каждого из участников фонда.

Отношения из страхования на правовом уровне регулируются, прежде всего, Гражданским кодексом Украины и Законом Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР (дальше – Закон о страховании). Кроме этих правовых нормативно актов и постановлений КМУ, страхование регулируется соответствующими актами министерств и других государственных органов исполнительной власти. Также следует обратить внимание на функционирование в этой отрасли специального контролирующего органа – Государственной комиссии из регуляции рынков финансовых услуг Украины (дальше – Держфинпослуг), которая, в соответствии с законодательно определенными полномочиями, осуществляет государственную регуляцию и надзор за деятельностью страховых компаний и страховых брокеров.

Основным документом в сфере страховых услуг является, безусловно, Закон о страховании. Статьей 1 Закона определен понятие страхования (вид гражданско-правовых отношений относительно защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления определенных событий (страховых случаев), определенных договором страхования или действующим законодательством, за счет денежных фондов, которые формируются путем уплаты гражданами и юридическими лицами страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и доходов от размещения средств этих фондов). Для узаконивания отношений из страхования необходимо заключить соответствующий договор.

Определение понятия договора страхования предусмотрено и ЦКУ, и Законом о страховании, причем существенных разногласий между ними нет. В частности Кодексом установлено, что по этому договору одна сторона (страховщик) обязывается в случае наступления определенного события (страхового случая) выплатить второй стороне (страхователю) или другому лицу, определенному в договоре, денежную сумму (страховую выплату), а страхователь обязывается платить страховые платежи и выполнять другие условия договора. Предметом договора могут быть имущественные интересы, которые не противоречат закону и связаны с:

1) жизнью, здоровьем, работоспособностью и пенсионным обеспечением (личное страхование);

2) владением, пользованием и распоряжением имуществом (имущественное страхование);

3) возмещением вреда, нанесенного страхователем (страхование ответственности).

Законом о страховании определена аналогичная норма, но при этом указывается, что эти имущественные интересы являются объектами страхования, а не предметом.

Следует отметить, что в страховании применяется самая специфическая терминология, которая иногда может быть не совсем понятной. Ввиду этого, наведем наиболее употребляемые в договорах страхования сроки. Страховой риск – это определенное событие, на случай которой проводится страхование и которая имеет признаки вероятности и случайности наступления; страховой случай – событие, предусмотренное договором страхования или законодательством, которая состоялась и с наступлением которой возникает обязанность страховщика осуществить выплату страховой суммы (страхового возмещения) страхователю, застрахованному или другому третьему лицу; страховая сумма – денежная сумма, в пределах которой страховщик, в соответствии с условиями страхования, обязанный осуществить выплату при наступлении страхового случая; страховая выплата – денежная сумма, которая выплачивается страховщиком в соответствии с условиями договора страхования при наступлении страхового случая; страховое возмещение – страховая выплата, которая осуществляется страховщиком в пределах страховой суммы по договорам имущественного страхования и страхования ответственности при наступлении страхового случая; франшиза – часть убытков, что не возмещается страховщиком согласно с договором страхования; страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) – плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику согласно с договором страхования; страховой тариф – ставка страхового взноса из единицы страховой суммы за определенный период страхования.

Страхование в Украине может быть как добровольным, так и обязательным. Отличие обязательного страхования (ст. 7 Закона о страховании) от добровольного (ст. 6 этого Закона) заключается в том, что обязательство заключить договор обязательного страхования возникает на основании закона, независимо от воли его участников. В Украине насчитывается около 40 видов обязательного страхования, а количество видов добровольного вообще не ограничено законодательством.

Из определения договора страхования становится понятным, что этот договор является двусторонним – заключается между страхователем и страховщиком. Страхователями являются юридические лица и дееспособные граждане, которые заключили со страховщиками договоры страхования. Страховщиками признаются финансовые учреждения, которые созданы в форме акционерных, полных, коммандитных обществ или обществ с дополнительной ответственностью согласно с Законом Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII, с учетом особенностей, предусмотренных Законом о страховании, а также получили в установленном порядке лицензию на осуществление страховой деятельности. Следовательно, в Украине не предусмотренная деятельность страховщиков в виде обществ с ограниченной ответственностью, которые являются самым распространенным видом хозяйственных обществ. Также законодательство требует, что страховая деятельность в Украине должна осуществляться исключительно страховщиками, которые являются резидентами Украины.

Особенности правоотношений с привлечением государственных средств изложены в статье 2 указанного Закона. В частности, законодательством Украины могут быть определены уполномоченные страховщики для осуществления тех или других видов страхования, в случае, если осуществление тех или других правоотношений предусматривает использование бюджетных средств, валютных резервов государства, гарантий Кабинета Министров Украины. Обязательным условием для определения уполномоченных страховщиков должно быть проведение открытого тендера с преданием огласке в средствах массовой информации его условий и результатов и участие представителей добровольных объединений страховщиков. В других случаях запрещается уполномочивать страховщиков осуществлять отдельные виды страхования со стороны государства. Эта норма Закона вступила в силу лишь в 2001 году. Но на сегодня законодательством не определен перечень уполномоченных страховщиков на осуществление отдельных видов страхования в соответствии с указанным пунктом Закона.

Требования к форме договора страхования

Согласно с статьей 981 ЦКУ договор должен заключаться сурово в письменной форме, а также может заключаться путем выдачи страхователю страхового свидетельства (полиса, сертификата). В случае несдержания письменной формы такой договор является никудышным. Следует напомнить, что основной признак никудышного правочину заключается в том, что он является недействительным за законом, даже без признания его таким в суде. В свою очередь, судорог договор должен быть признан недействительным в случае, если он заключен после наступления страхового случая или объектом договора страхования является имущество, которое подлежит конфискации.

Достаточно интересным с точки зрения права есть определение момента приобретения действия договором страхования. Да, статьей 983 ЦКУ установлено, что таким моментом является внесение страхователем первого страхового платежа, если другое не установлено договором. Аналогичное правило предусмотрено частью третьей статьи 18 Закона о страховании.

Как известно, какой-нибудь договор считается заключенным, если стороны в надлежащей форме достигли согласия за всеми существенными его условиями. Однако относительно них в законодательстве существуют некоторые разногласия. В частности, статьей 982 ЦКУ определено, что существенными условиями договора страхования являются:

• предмет договора;

• страховой случай;

• размер денежной суммы, в пределах которой страховщик обязан осуществить выплату в случае наступления страхового случая (страховая сумма);

• размер страхового платежа и сроки его уплаты;

• срок договора;

• другие условия, определенные актами гражданского законодательства.

К условиям, определенным актами гражданского законодательства, можно отнести условия, которые должны быть определены в договоре в соответствии с статьей 16 Закона о страховании. За этой нормой договор должен содержать: название документа, название и адрес страховщика, фамилию, имя, отчество или название страхователя и застрахованного лица, их адреса и даты рождения, фамилию, имя, отчество, дату рождения или название вигодонабувача и его адрес, указание объекта страхования, размер страховой суммы по договору страхования другим, чем договор страхования жизни, размер страховой суммы и (или) размеры страховых выплат по договору страхования жизни, перечень страховых случаев, размеры страховых взносов (платежей, премий) и сроки их уплаты, страховой тариф (страховой тариф не определяется для страховых случаев, для которых не устанавливается страховая сумма), срок действия договора, порядок изменения и прекращение действия договора, условия осуществления и причины отказа в страховой выплате, права и обязанности сторон и ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение условий договора, другие условия при согласии сторон, подписи сторон. Следовательно, следует руководствоваться перечнем существенных условий за ЦКУ, дополняя его, при возможности, условиями, определенными Законом о страховании. Однако необходимо взвесить на то, что некоторые из условий этого Закона не являются в действительности существенными: например, если не приведено названия договора («договор страхования») или не указано даты рождения страхователя, вряд ли можно считать такой договор незаключенным.

Закон о страховании, при заключении договоров страхования, обязывает придерживаться не только требований действующего законодательства, но и правил страхования, которые разрабатываются страховщиком для каждого вида страхования отдельно и подлежат регистрации при выдаче лицензии на право осуществления соответствующего вида страхования. Правила страхования должны содержать перечень объектов страхования, порядок определения размеров страховых сумм и (или) страховых выплат, страховые риски, исключение из страховых случаев и ограничение страхования, срок и место действия договора, порядок его заключения, права и обязанности сторон, действия страхователя в случае наступления страхового случая, перечень документов, которые подтверждают такое наступление и размер убытков, порядок и условия осуществления страховых выплат, срок принятия решения об осуществлении или отказе в их осуществлении, причины отказа в страховой выплате или выплате страхового возмещения, условия прекращения договора страхования, порядок решения споров, страховые тарифы по договорам страхования другими, чем договоры страхования жизни, страховые тарифы и методику их расчета по договорам страхования жизни, особенные условия. Следовательно, для защиты своих прав страхователю желательно ознакомиться с правилами страхования и при заключении договора сверить его соответствие этим правилам.

Также законодательством предусмотрена возможность осуществления співстрахування и перестрахування. Спивстрахування предусматривается в случае страхования объекта по одному договору и при согласии страхователя несколькими страховщиками. При этом в таком договоре должны содержаться условия, которые определяют права и обязанности каждого страховщика. Однако перестрахування касается лишь страховщика, который страхует риск выполнения части своих обязанностей перед страхователем у другого страховщика на определенных договором условиях. При этом в законодательстве есть определенные ограничения относительно осуществления перестрахування у страховщика-нерезидента.

Содержание договора страхования включает права и обязанности сторон. Да, обязанности страховщика определены статьей 20 Закона о страховании и статьей 988 ЦКУ. Последней статьей определено, что страховщик обязан:

1) ознакомить страхователя с условиями и правилами страхования;

2) на протяжении двух рабочих дней, как только станет известно о наступлении страхового случая, принять меры относительно оформления всех необходимых документов для своевременного осуществления страховой выплаты страхователю;

3) в случае наступления страхового случая осуществить страховую выплату в срок, установленный договором. Страховая выплата по договору имущественного страхования и страхования ответственности (страховое возмещение) не может превышать размера реальных убытков. Другие убытки считаются застрахованными, если это установлено договором;

4) возместить расходы, понесенные страхователем в случае наступления страхового случая с целью предотвращения или уменьшения убытков, если это установлено договором;

5) по заявлению страхователя, в случае осуществления страховщиком мероприятий, которые уменьшили страховой риск, или в случае увеличения стоимости имущества, перезаключить с ним договор страхования;

6) не разглашать сведений о страхователе и его имущественном состоянии, кроме случаев, установленных законом.

Обязанности страхователя также не противоречивы, если сравнивать ЦКУ и Закон о страховании. По законодательству страхователь обязан:

1) своевременно вносить страховые платежи (взносы, премии) в размере, установленном договором;

2) при заключении договора страхования:

• предоставить страховщику информацию обо всех известных ему обстоятельствах, которые имеют существенное значение для оценки страхового риска, и в дальнейшем информировать его о каких-нибудь изменениях страхового риска;

• сообщить страховщику о других договорах страхования, заключенные относительно объекта, который страхуется. Если страхователь не сообщил страховщику о том, что объект уже застрахованный, новый договор страхования является никудышным;

3) принимать меры относительно предотвращения убытков, нанесенных наступлениям страхового случая, и их уменьшения;

4) сообщить страховщику о наступлении страхового случая в срок, установленный договором.

Следует отметить, что перечни обязанностей как страховщика, так и страхователя не являются исчерпывающими: договором могут устанавливаться и другие обязанности.

Условия и порядок осуществления страховой выплаты

Осуществление страховых выплат проводится страховщиком согласно с договором или законодательством на основании заявления страхователя (его правопреемника или третьих лиц, определенных условиями страхования) и страхового акта (аварийного сертификата), который складывается страховщиком или уполномоченным им лицом (аварийным комиссаром) в определенной им форме. Следует объяснить, что, в соответствии с законодательством, аварийные комиссары – это лица, которые занимаются определением причин наступления страхового случая и размера убытков. При этом страховщик и страхователь имеют право вовлечь за свой счет аварийного комиссара в расследование обстоятельств страхового случая.

Но эти два документа (заявление страхователя и страховой акт) не всегда могут быть основанием для получения страховой выплаты. Страховым законодательством установлен перечень случаев, когда страховщик имеет право отказаться от осуществления страховой выплаты. Следовательно, основанием для отказа может быть:

1) преднамеренные действия страхователя или лица, в интересах которой заключен договор страхования, если они были направлены на наступление страхового случая, кроме действий, связанных с выполнением ими гражданского или служебного долга, совершенных в состоянии необходимой обороны (без превышения ее границ), или относительно защиты имущества, жизни, здоровья, чести, достоинства и деловой репутации;

2) совершение страхователем или лицом, в интересах которой заключен договор страхования, преднамеренного преступления, что привел к страховому случаю;

3) представление страхователем завідомо неправдивых сведений об объекте страхования или о факте наступления страхового случая;

4) получение страхователем полного возмещения убытков по договору имущественного страхования от лица, которое их нанесло;

5) несвоевременное сообщение страхователем без уважительных на то причин о наступлении страхового случая или создания страховщику препятствий в определении обстоятельств, характера и размера убытков;

6) наличия других оснований, установленных законом.

Но условиями договора страхования могут быть предусмотрены другие основания для отказа в осуществлении страховых выплат, которые не противоречат законодательству Украины.

Решение об отказе в страховой выплате принимается страховщиком в срок, более не большой предусмотренного правилами страхования, и сообщается страхователю в письменной форме по обґрунтуванням причинам отказа. Такой отказ может быть обжалован страхователем в судебном порядке. Однако следует взвесить, что негативное финансовое состояние страховщика не может быть основанием для отказа в выплате страховых сумм (их частей) или возмещения.

Основания, порядок и последствия прекращения договора страхования

В соответствии с статьей 997 ЦКУ договор страхования прекращается в случаях, установленных договором и законом. Такие случаи определенно статьей 28 Закона о страховании, согласно с которой договор прекращается и теряет действие при согласии сторон или в разе:

1) окончание срока его действия;

2) выполнение страховщиком обязательств перед страхователем в полном объеме;

3) неуплаты страхователем страховых платежей в установленные договором сроки. При этом договор считается досрочно прекращенным в случае, если первый (или дежурный) страховой платеж не был оплачен за письменным требованием страховщика на протяжении десяти рабочих дней со дня предъявления такого требования страхователю, если другое не предусмотрено условиями договора;

4) ликвидации страхователя – юридического лица или смерти страхователя-гражданина или потери им дееспособности, за исключением случаев, предусмотренных этим Законом;

5) ликвидации страховщика в порядке, установленном законодательством Украины;

6) принятие судебного решения о признании договора страхования недействительным;

7) в других случаях, предусмотренных законодательством Украины или договором страхования.

Если страховщик или страхователь желает воспользоваться своим правом отказаться от договора (досрочно прекратить его действие), он обязан сообщить вторую сторону о своем намерении не позже как за 30 дней до прекращения договора, если другое не установлено договором.

В случае досрочного прекращения действия договора:

• за требованием страхователя страховщик возвращает ему страховые платежи за период, что остался к окончанию действия договора, с отчислением нормативных расходов на ведение дела, определенных при расчете страхового тарифа, фактических выплат страховых сумм и страхового возмещения, что были осуществлены по этому договору. Если требование страхователя обусловлено нарушением страховщиком условий договора, то последний возвращает страхователю оплаченные им страховые платежи полностью;

• за требованием страховщика страхователю возвращаются полностью оплаченные им страховые платежи. Если такое требование обусловлено невыполнением страхователем условий договора, то страховщик возвращает ему страховые платежи за период, что остался к окончанию действия договора, с вычетом нормативных расходов на ведение дела, определенных при расчете страхового тарифа, фактических выплат страховых сумм и страхового возмещения, что были осуществлены по этому договору. В любом случае не допускается возвращение средств наличностью, если платежи были осуществлены в безналичной форме.

Не является тайной, что страховые компании часто необґрунтовано отговаривают в выплате страхователю (вигодонабувачу) страхового возмещения по договору. В этом случае у страхователя есть несколько вариантов решения дела:

1. Он может обратиться с жалобой к Держфинпослуг.

В соответствии с статьей 35 Закона о страховании государственный надзор за страховой деятельностью осуществляется уполномоченным государством органом с целью соблюдения требований законодательства Украины о страховании, эффективного развития страховых услуг, предотвращения неплатежеспособности страховщиков и защиты интересов страхователей. Держфинпослуг, кроме того, имеет сильные средства влияния на нечестного страховщика, в частности, в соответствии с статьей 37 указанного Закона, он имеет право:

1) получать в установленном порядке от страховщиков отчетность о страховой деятельности, информации об их финансовом состоянии и необходимых объяснениях относительно отчетных данных, а от предприятий, учреждений (в том числе банков), организаций и граждан – информацию для выполнения положенных на него заданий;

2) проводить проверку относительно правильности применения страховщиками законодательства Украины о страховой деятельности и достоверности их отчетности по показателям, которые характеризуют выполнение договоров страхования, не чаще однажды на год назначать проведение за счет страховщика дополнительной обязательной аудиторской проверки с определением аудитора;

3) выдавать предписания страховщикам об устранении выявленных нарушений требований законодательства о страховой деятельности, а в случае их невыполнения останавливать или ограничивать действие лицензий этих страховщиков к устранению выявленных нарушений или принимать решение об отозвании лицензий и исключения из государственного реестра страховщиков (перестраховиків);

4) проводить тематические проверки деятельности страховщика для подтверждения фактов, изложенных в жалобах, заявлениях, обращениях страхователей, достоверности показателей отчетности, выполнения требований ранее предоставленных предписаний, по поручению правоохранительных органов или органов государственной власти, встречные проверки достоверности и правильности заключенных договоров страхования и перестрахування и в случае поступления информации от страхователей о нарушении;

5) получать от страховых та перестрахових брокеров установленную отчетность об их деятельности и информации о заключенных договорах, а также необходимых объяснениях относительно этих данных;

6) выдавать предписания страховым посредникам об устранении выявленных нарушений законодательства, а в случае их невыполнения принимать решение об исключении страхового или перестрахового брокере из государственного реестра страховых та перестрахових брокеров;

7) получать в установленном порядке от аварийных комиссаров информацию, необходимую для выполнения положенных на него заданий, в том числе информацию об обстоятельствах и причинах наступления страхового случая и причиненном вреде;

8) создавать комиссии и рабочие группы для проведения проверок деятельности страховщиков и страховых посредников;

9) осуществлять контроль за достоверностью и полнотой информации, что предоставляется участниками страхового рынка;

10) получать безоплатно от органов исполнительной власти информацию и статистическую отчетность, необходимую для выполнения положенных на него заданий;

11) обращаться в суд с иском об отмене государственной регистрации страховщика (перестраховика) или страхового посредника в случаях, предусмотренных законом.

Следовательно, этих полномочий Держфинпослуг вполне достаточно, чтобы при желании убедить страховщика выполнить требования закона. Но если обращение к этому органу не привело к желаемым результатам, страхователю (вигодонабувачу) следует использовать другой способ защиты своих прав.

2. Обращение с исковым заявлением к суду.

Страхователь имеет право на обращение к суду в случае отказа страховой компании выплатить страховое возмещение. В зависимости от того, есть ли страхователь юридическим (субъектом предпринимательской деятельности) или физическим лицом, следует обращаться в хозяйственный или местный суд. В обоих случаях предмет иска будет одинаковый – взыскание из страховой компании страхового возмещения в определенной сумме. Кроме этого, ответственность страховщика за несвоевременное осуществление страхового возмещения предусмотрена практически каждым договором страхования, а также статьей 20 Закона о страховании, в соответствии с которой страховщик несет имущественную ответственность за несвоевременное осуществление страховой выплаты (страхового возмещения) путем уплаты страхователю неустойки (штрафа, пени), размер которой определяется условиями договора. Следовательно, рядом с требованием о взыскании страхового возмещения целесообразно выдвинуть требование о взыскании пени (штрафа) из страховщика. Следует отметить, что в каком-нибудь случае для удачной защиты своих прав необходимо придерживаться основных страховых правил. Во-первых, страхователь должен иметь необходимые документы, которые подтверждают наступление страхового случая, а во-вторых, обращение страхователя после наступления страхового случая к страховой компании должно быть именно в срок, установленный договором.

Отдельными исковыми требованиями до страховой компании могут быть требования о возмещении морального (неимущественной) вреда. В соответствии с статьей 1167 ЦКУ моральный вред, нанесенный физическому или юридическому лицу неправомерными решениями, действиями или бездеятельностью, возмещается лицом, которое ее нанесло, при наличии вины. Например, основанием для возмещения такого вреда физическому лицу в большинстве случаев может быть незаконный отказ страховщика выплатить страховое возмещение, в связи с чем истцу было вызвано моральный вред или другие потери неимущественного характера.

Кроме этого, на практике случаются требования о признании договора страхования недействительным (например, если договор заключен после наступления страхового случая или если объектом договора является имущество, которое подлежит конфискации на основании судебного приговора или решение, что приобрело законную силу). Но следует иметь в виду, что если по договору не был внесен первый страховой платеж, то такой договор не может быть признан недействительным. Это подтверждается судебной практикой, в частности, постановлением более Высшего хозяйственного суда Украины от 12.05.2004 г. № 74/19-02/22/12-03. За этим делом истец (страховщик) требовал от ответчика (страхователя) уплаты страховых взносов, на что ответчик среагировал встречным иском о признании договора страхования недействительным. Суд пришел к выводу, что на момент заключения договора страхователь на протяжении двух лет не платил страховых взносов, что, согласно с статьей 18 Закона о страховании (договор вступает в силу с момента внесения первый страховой платеж, если другое не предусмотрено договором), свидетельствует о ненабуття действию договором. Ввиду этого, суд не удовлетворил требование стороны о признании договора недействительным (поскольку не может быть признан недействительным договор, который с правовой точки зрения не существует) и требование другой стороны о взыскании страховых взносов.

Отдельное место в судебной практике занимают споры, связанные с государственным социальным страхованием. Этот вопрос освещается, в частности, в листе Киевского апелляционного хозяйственного суда «Обобщения судебной практики решения споров за участием: Фонда социального страхования из временной потери работоспособности, Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, Фонда общеобязательного государственного социального страхования» от 01.09.2004 г. и в обзорном листе более Высшего хозяйственного суда Украины «О некоторых вопросах практики решения споров, связанных с применением законодательства об общеобязательном государственном социальном страховании (по материалам дел, рассмотренных в кассационном порядке более Высшим хозяйственным судом Украины)» от 05.05.2005 г. № 01-8/775. Но следует предотвратить возможную ошибку относительно применения страхового законодательства за этими делами. Дело в том, что в соответствии с преамбулой Закона о страховании действие этого Закона не распространяется на государственное социальное страхование. Вопросы государственного социального страхования (в состав которого входят пенсионное и медицинское страхование, а также в связи со временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением, страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания и страхования от безработицы) регулируются Основами законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании от 14.01.98 г. № 16/98-ВР и другими правовыми нормативно актами, принятыми с целью детализации норм этого Закона.

Прогрессивный характер развития страхового рынка создает объективные условия для активного совершенствования и развития этого перспективного вида страхования. Обычно, на практике у налогоплательщиков возникают вопросы, связанные с налоговым учетом расходов в виде обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств и выплатой страхового возмещения за этим видом страхования.

В этой статье рассмотрим ряд актуальных вопросов, которые возникают у субъектов предпринимательской деятельности в результате полученных ими убытков в случае повреждения (уничтожение) их легковых автомобилей в результате ДТП.

А именно:

• правомерно ли считать полученные суммы компенсации от страховой компании валовыми доходами пострадавшего предприятия;

• можно ли отнести расходы, связанные с ремонтом автомобиля, на валовые расходы такого предприятия;

• какой порядок отображения в налоговом учете пострадавшего суммы страхового возмещения и отдельно суммы франшизы, внесенной страхователем (виновным водителем) к кассе пострадавшего предприятия.

Коротко напомним основные моменты, определенные законодательными актами, относительно затронутых вопросов.

В соответствии с Законом Украины «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» от 01.07.2004 г. № 1961-IV (с изменениями и дополнениями) пострадавшему, которым является юридическое лицо, страховой компанией возмещается исключительно вред, причиненный его имуществу.

Держфинпослуг как центральный орган исполнительной власти из регуляции рынков финансовых услуг разработал единственную Методику определения обычной цены страховых тарифов за видами страхования, утвержденную распоряжением Держфинпослуг от 30.12.2004 г. № 3259 (зарегистрировано в Минюсте Украины 18.01.2005 г. за № 53/10333, за текстом – Методика № 3259).

Согласно с этой Методикой для расчета страхового платежа по договорам относительно обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств применяется не обычный страховой тариф, а базовый страховой платеж, размер которого актуарным методом определил гарант возмещения вреда – Проворное (транспортное) страховое бюро Украины (за текстом – МТСБУ). Этот размер, утвержденный распоряжением Держфинпослуг «Об утверждении размера базового страхового платежа по договорам обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» от 16.12.2004 г. № 3099 (зарегистрировано в Минюсте Украины 21.12.2004 г. за № 1619/10218), составляет 291,49 грн. Однако для каждого предприятия-страхователя страховой платеж определяется путем умножения базового платежа на корректирующие коэффициенты, установленные Законом № 1961-IV, в зависимости от типа избранного договора.

Важно сосредоточить внимание на таком моменте: максимальный размер страхового платежа не может превышать больше чем втрое базовую ставку или быть меньше 50 % ее суммы, что обычно отражается на валовых расходах страхователя.

Таким образом, тарифная политика (базовый страховой платеж) связана с теми суммами, которые относятся к валовым расходам плательщика налога – страхователя, в составе основных фондов которого находятся наземные транспортные средства.

Относительно выплаты страхового возмещения в случае наступления страхового случая, то Законом № 1961-IV установлено обязательный лимит ответственности страховщика. Такой лимит на одного пострадавшего за вред, причиненный мелькну пострадавших, составляет 25500 грн. Если общий размер вреда за одним страховым случаем превышает пятикратный лимит ответственности страховщика, возмещение каждому пострадавшему пропорционально уменьшается.

В свою очередь, обязательный лимит ответственности страховщика за вред, причиненный жизни и здоровью пострадавших, составляет 51000 грн.

Важным моментом является то, что при заключении договора обязательного страхования гражданско-правовой ответственности обязательно устанавливается сумма франшизы при возмещении вреда, причиненного мелькну. Франшиза – это условие страхового договора, которое предусматривает освобождение страховщика от возмещения убытков, которые не превышают определенный размер. Она может устанавливаться в процентах к страховой сумме или в абсолютном размере.

Согласно с ст. 12 Закона № 1961-IV размер франшизы не может превышать 2 % от лимита ответственности страховщика, в пределах которого возмещается убыток. При этом страховое возмещение всегда уменьшается на сумму франшизы, рассчитанной за этим порядком.

Франшиза при возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью пострадавших, не применяется.

Выплата страхового возмещения осуществляется страховщиком на протяжении одного месяца со дня получения заявления от пострадавшего и ряды документов, отмеченных в ст. 35 Закона № 1961-IV, что имеют отношение к определенной ДТП.

Страховая компания, признав, что событие, которое привело к гибели или повреждению имущества, является страховым случаем, составляет страховой акт, отображая в нем факт, причины и последствия страхового случая, а также определяет размер нанесенного в результате ДТП вреда (материального убытка).

Размер материального убытка, на основании которого определяется размер страховых выплат, устанавливается путем проведения соответствующей экспертизы. Методика товароведческой экспертизы и оценки дорожных транспортных средств разработана согласно с Национальным стандартом № 1 «Общие основы оценки имущества и имущественных прав» и утверждено приказом Фонда госимущества Украины от 24.11.2003 г. № 142/5/2092 (зарегистрировано в Минюсте Украины 24.11.2003 г. за № 1074/8395, с изменениями и дополнениями).

В связи с повреждением транспортного средства возмещаются расходы, связанные с обновительным ремонтом транспортного средства с учетом сноса, рассчитанного в порядке, установленном законодательством, включая расходы на устранение повреждений, нанесенных преднамеренно с целью спасения пострадавших в результате ДТП, эвакуации транспортного средства с места приключения к месту осуществления ремонта и тому подобное.

Транспортное средство считается физически уничтоженным, если его ремонт является технически невозможным или экономически необоснованным и владелец транспортного средства согласен с признанием его физически уничтоженным. Ремонт считается экономически необоснованным, если предусмотренные согласно с экспертизой расходы на ремонт транспортного средства превышают стоимость транспортного средства к ДТП. В таких случаях возмещение вреда выплачивается в размере, что отвечает стоимости транспортного средства к ДТП и расходам на эвакуацию транспортного средства. При этом право на остатки транспортного средства получает страховщик или МТСБУ.

Если же владелец транспортного средства не согласен с признанием транспортного средства физически уничтоженным, ему возмещается разница между стоимостью транспортного средства к и после ДТП, а также расходы на эвакуацию транспортного средства с места ДТП.

Рассмотрим проблемные вопросы налогового учета вышеупомянутых операций страхования со стороны пострадавшего юридического лица.

Законом «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями) (пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5) установлено, что в состав валовых расходов предприятия-страхователя включаются какие-нибудь расходы из страхования рисков гибели урожая, транспортировки продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, которые находятся в составе основных фондов плательщика налога; экологического и ядерного вреда, что может быть нанесена плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; кредитных и других рисков плательщика налога, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или какие-нибудь расходы из страхования посторонних физических или юридических лиц.

Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в интересах плательщика налога – страхователя, застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога, относятся к его валовым расходам в налоговом периоде их понести, а суммы страхового возмещения таких убытков включаются в валовые доходы такого плательщика налога в налоговом периоде их получения.

Во-первых, процитированная норма не различает обязательный вид страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств от добровольного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Кстати, оба вида страхования предусмотрены Законом Украины «О страховании» от 07.03.96 г. № 85/96-ВР (в редакции Закона Украины от 04.10.2001 г. № 2745-III, с изменениями и дополнениями) (статей 6 и 7). Если за «автогражданкою» обычная цена, как отмечалось более высокое, устанавливается согласно с разработанной Держфинпослуг методикой, то обычная цена страхового тарифа за добровольным страхованием гражданской ответственности владельцев транспортных средств устанавливается на уровне цены, зафиксированной в договоре страхования, что создает благоприятные условия для недобросовестных плательщиков относительно псевдострахования.

Во-вторых, для отображения в налоговом учете пострадавшего предприятия валовых расходов и валовых доходов, связанных с вредом, полученным в результате страхового случая, и соответственно выплатой страховой компанией страхового возмещения, положений пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5 Закона № 334/94-ВР недостаточно.

Законом № 334/94-ВР предусмотрено еще несколько важных норм, которые имеют непосредственное отношение к операциям страхования. Это нормы подпунктов 8.4.8 и 8.4.9 п. 8.4 ст. 8.

Какие же из приведенных выше норм имеют приоритет при отображении в налоговом учете пострадавшего предприятия суммы материального убытка и суммы страхового возмещения при повреждении (уничтожении) транспортного средства?

Как известно, транспортные средства относятся в основные фонды группы 2. Статьей 7 Закона № 334/94-ВР установлено налоговый учет операций особенного вида, п. 7.5 которой предусмотрен, что в валовой доход плательщика налога включается прибыль от продажи (обмена, других видов отчуждения) основных фондов или невещественных активов, которые подлежат амортизации, определенный согласно с ст. 8 этого Закона.

Таким образом, приоритетной статьей Закона № 334/94-ВР относительно определения прибыли, полученной плательщиком от каких-нибудь видов отчуждения имущества сравнительно с другими нормами, есть именно ст. 8.

Следовательно, нет смысла рассуждать относительно определения понятия «застрахованные убытки», которые относятся на валовые расходы в случае наступления страхового случая, как того требует пп. 5.4.6 п. 5.4 ст. 5 Закона № 334/94-ВР.

В соответствии с пп. 8.4.8 п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР в случае, если из независимых от плательщика обстоятельств транспортные средства (или их часть) разрушены, украденные или подлежат ликвидации или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных фондов из обстоятельств угрозы или неизбежности их замены, зруйнування или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, не изменяет балансовой стоимости группы 2, и амортизация в налоговом учете продолжает насчитываться.

Если в результате страхового случая с транспортным средством страховая организация выплачивает плательщику налога страховое возмещение, следует применять пп. 8.4.9 п. 8.4 ст. 8 Закона № 334/94-ВР, согласно с которым плательщик налога в налоговый период, на который приходится компенсация (страховое возмещение), уменьшает балансовую стоимость группы 2 основных фондов, что приводит к уменьшению сумм амортизации, с помощью которой (а не через валовые расходы) корректируется величина облагаемой налогом прибыли предприятия.*

Что касается «застрахованных убытков», полученных от повреждения или уничтожения других материальных ценностей, которые не относятся в основные фонды, то их сумма равняется сумме страхового возмещения, приведенной в расчете к страховому акту, что определяется как разница между суммой материального убытка и франшизой. Сумма возмещения должна быть включена в состав валового дохода плательщика в периоде ее зачисления на банковский счет предприятия.

Отметим, что ст. 37 Закона № 1961-IV установлено, что страхователем или лицом, ответственность которой застрахована (то есть водителем), пострадавшему должна быть компенсирована сумма франшизы в полном объеме одновременно с выплатой страховщиком страхового возмещения.

В этом случае в случае внесения страхователем (виновным водителем) к кассе пострадавшего предприятия суммы в виде франшизы, такую сумму следует считать валовым доходом налогоплательщика на основании пп. 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закона № 334/94-ВР как доход из других источников.

Людмила Макаркина

Главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела налогообложения финансовых учреждений, предприятий с иностранными инвестициями Департамента налога на прибыль и других налогов и собраний (обязательных платежей) ДПА Украины

____________

К сведению

Примечания к статье…

* Кстати, на этом же отмечает и ДПАУ в листе от 13.07.2006 г. № 7707/6/15-0316.

Мониторинг темы…

• Леонид Карпов дополнил данную тему, рассмотрев еще один проблемный вопрос: как отобразить в налоговом учете кражу застрахованного автомобиля и возмещение этой потери страховой компанией, а также что делать с найденным автомобилем, который повернули на фирму («Бухгалтер», июль (IІІ) 2007 г., № 27 (411), с. 46).
Если в страховом договоре было предусмотрено абандон, то есть отказ лица, который застраховал имущество (страхователя), от своих прав на данное имущество и передача этих прав страховщику с целью получения от него полной страховой суммы, то в этом случае автор рекомендует предприятию поступить так:
уменьшить балансовую стоимость группы 2 ОФ на сумму полученного возмещения от страховой компании;
передать автомобиль страховой компании;
заплатить НДС из стоимости автомобиля – выходя из суммы полученного страхового возмещения.
Возникновение обязательств с НДС Л. Карпов объясняет следующим образом: «…если автомобиль не был разбит, то обязательства по возмещении убытков ни у кого не возникают, поэтому отступление страховщику прав требования, что возникают из обязательств по возмещении ущерба (суброгація), здесь ни к чему. Иначе говоря, данный случай не подпадает под ст. 27 Закона “О страховании”, которая предусматривает переход к страховщику, что выплатил страховое возмещение, правам страхователя относительно лица, ответственного за причиненные убытки.
Отказ от права собственности на основании ст. 347 ЦК (одностороннее соглашение) не предусматривает возможности отказа в интересах другого лица».
Поэтому, считает автор, здесь имеет место двустороннее соглашение между страхователем и страховой компанией, которая предусматривает переход права собственности на автомобиль. Ввиду того, что страховое возмещение выплачивается при наличии убытка, а в этом случае убыток отсутствует, Л. Карпов склоняется до того, что такое соглашение по своей сути ближе всего к договору купли-продажи.
В некоторой степени позиция автора подтверждается и тем фактом, что обычно при таком варианте владелец автомобиля снимает автомобиль из учета в ГАИ с отметкой «Транспортное средство снятое из учета для реализации в пределах Украины».
«Другое дело – если автомобиль оказался разбитым, а абандону не было. В этом случае имеет место вышеупомянутая суброгація. Предприятие получает страховое возмещение в связи с возникновением убытка. Право собственности на автомобиль у страхователя прекращается на основании ст. 349 ЦК в связи с уничтожением имущества. И никакого НДС на стоимость автомобиля у него не возникает».
А если в страховом договоре не был предусмотрен абандон, то, по мнению Л. Карпова, стоит сделать такие  действия:
повернуть страховое возмещение страховой компании за вычетом расходов, необходимых для возобновления найденного автомобиля, если он был поврежден (согласно с ст. 9 Закона «О страховании»);
возобновить (в периоде возвращения суммы страхового возмещения) более ранее осуществленное уменьшение балансовой стоимости группы 2 ОФ на сумму возмещения;
учесть незначительные расходы из возобновления автомобиля как затраты на улучшение ОФ.

Сущность вопроса

Вопрос, что сегодня рассматривается, является самым актуальным и животрепещущим для предпринимателей с незначительным количеством наемных лиц, а также предпринимателей на упрощенной системе налогообложения. Но обо всем по очереди.

При предоставлении женщиной, которая идет в отпуск по беременности и родам, листка неработоспособности она имеет право на выплату помощи за все дни такого отпуска (так называемые декретные). Решение о выплате помощи принимается комиссией из социального страхования (уполномоченным лицом) на протяжении 10 дней от дня поступления листка неработоспособности. ²* В ближайший срок, установленный работодателем для выплаты заработной платы, после принятия такого решения осуществляется выплата помощи.

После рождения ребенка на основании поданного женщиной заявления о выплате помощи, копии свидетельства о рождении ребенка и справках о рождении ребенка женщине выплачивается помощь при рождении ребенка, размер которой установлен ст. 41 Закона № 2240. Выплата помощи осуществляется:

– одноразово в девятикратном размере прожиточного минимума, установленного на детей в возрасте до 6 лет (на сегодня – 3384 грн.), не позже дня, следующего за днем представления заявления;

– остальная сумма согласно с Порядком № 315 – на протяжении следующих двенадцати месяцев в срок, установленный для выплаты помощи по уходу за ребенком до трех лет (то есть в срок, установленный для выплаты зарплаты). >>>

Следовательно, есть определенные законодательством размеры помощи и сроки их выплаты. При этом в соответствии с п. 1 ст. 50 Закона № 2240 эти виды помощи назначаются и выплачиваются за основным местом работы (а декретные выплачиваются и по совместительству на основании копии листка неработоспособности) в счет начисленных страховых взносов.

При наличии достаточной суммы начисленных взносов никаких проблем не возникает: предприниматель осуществляет выплату помощи работницы и засчитывает эти суммы в счет уплаты взносов. В результате этого «живыми» деньгами страховые взносы в Фонд не платятся или платятся в меньшем размере.

Проблемы возникают в підприємців­єдиноподатників, освобожденных от уплаты взносов «сверху» в Фонд, а также у предпринимателей с небольшой численностью наемных работников. Ведь они обязаны выплатить пособия в установленные законодательством сроки за свой счет, а засчитывать эти суммы, в сущности, им нет с чем (обязательства перед Фондом не перекрывают сумму выплат).

Можно ли в этом случае не выплачивать работнице помощь, а направлять ее за получением денег непосредственно в Фонд?

Нет, нельзя. Ни Закон № 2240, ни Инструкция № 16 не позволяют такой вольности работодателю, поэтому понести значительные расходы ему все­таки придется ³*.

Застрахованному лицу можно получить помощь непосредственно из Фонда лишь тогда, если помощь остается не виплаченою на протяжении больше чем месяц с момента наступления срока и только в результате отсутствия у работодателя денежных средств на банковском счете или через арест счетов (п. 4 ст. 50 Закона № 2240). Выплата помощи в этом случае осуществляется по списку (ведомостью), предоставленному Фонду работодателем, путем перечисления средств на лицевой счет застрахованных лиц – получателей (по их заявлению) через учреждения банков. Подробнее об этом мы поговорим в следующий раз.

А теперь мы рассмотрим случай, когда у предпринимателя есть деньги на счете и на них не наложен арест, но сумма начисленных страховых взносов значительно меньше суммы выплачиваемой помощи. Согласно с п. 6.8 Инструкции № 16 работодатели не имеют права прекращать выплату помощи в случаях, когда сумма начисленных взносов и других платежей в Фонд не перекрывает фактических расходов на выплату помощи. Следовательно, имеем прямое запрещение законодательства на отказ работнице в выплате помощи в этом случае.

Как работодатель может вернуть деньги

Механизм возмещения работодателю понесенных им расходов в связи с выплатой помощи описан в п. 6.9 Инструкции № 16. Так, если расходы, осуществленные работодателем, за отчетный квартал превышают начисленную сумму страховых взносов и других платежей, разница засчитывается в счет уплаты взносов следующего квартала. Если же затрата не может быть покрыт страховыми взносами и в следующем квартале, то сумма превышения, с учетом ожидаемого результата в следующем квартале, возмещается работодателю Фондом по получении от него Отчета за формой № Ф4­ФСС с ТВП (дальше – Отчет) за прошлый квартал. Одновременно с Отчетом необходимо подать и заявление произвольной формы с просьбой возместить понесенные расходы.

Как видим, Инструкция № 16 предусматривает возвращение денег работодателю с отсрочкой приблизительно в два квартала. Существует и возможность получения денежных средств из Фонда к представлению Отчета за следующий квартал. Для этого согласно с п. 6.9 Инструкции № 16 работодатель обязательно должен подать довідку­розрахунок. Форма довідки­розрахунку не утверждена. На практике, как правило, Фонд требует подавать довідку­розрахунок по форме Отчета ⁴*.

Следует заметить, что изложен выше порядок полностью ґрунтується на соблюдении требований Инструкции № 16. В то же время стоит отметить, что в 2005 году механизм финансирования расходов работодателя за счет средств Фонда несколько другой. В текущем году во время принятия решения о возмещении страхователям расходов отделения Фонда руководствуются п. 6 постановления № 171.

Согласно с этим пунктом на руководителей исполнительных дирекций отделений Фонда возложена персональная ответственность за организацию работы из уменьшения:

– задолженности страхователей относительно уплаты страховых взносов, в первую очередь просроченной задолженности, и относительно предоставления материального обеспечения застрахованным лицам;

– задолженности за Фондом в разрезе рабочих органов отделений Фонда относительно финансирования расходов страхователя за счет средств Фонда, что превышают сумму начисленных страховых взносов. Следует иметь в виду, что определение страхователем в форме Ф4­ФСС из ТВП суммы средств, которая должна быть оплачена Фондом после принятия отчета (строка 2 табл. VI «Расшифровка задолженности за Фондом», является основанием для перечисления этих средств страхователю .

Таким образом, в 2005 году работодатель может сразу при представлении Отчета за квартал, по итогам которого образовалась задолженность за Фондом, обратиться с заявлением о возвращении ему денег. И хотя этот порядок кое-что не согласовывается с механизмом возмещения, изложенным в п. 6.9 Инструкции № 16, в текущем году для того, чтобы повернуть из Фонда денежные средства, не нужно ожидать представления Отчета за следующий квартал. И, как нам стало известно из устных разъяснений работников отделений Фонда, именно такой подход они применяют в практической работе.

Здесь стоит остановиться на вопросе даты начала выплаты остальной помощи при рождении ребенка. В соответствии с ст. 41 Закона № 2240 помощь при рождении выплачивается «одноразово в девятикратном размере прожиточного минимума при рождении ребенка, остаток – на протяжении следующих 12 месяцев в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины». По нашему мнению, Закон № 2240 достаточно четко определяет, что факт выплаты помощи должен приходиться на следующие 12 календарных месяцев после месяца рождения ребенка. Например, если ребенок родился в апреле (как в нашем примере), одноразовая выплата должна быть осуществлена в апреле (обычно, при своевременном обращении работницы), а остаток помощи должен быть виплачено в период май 2005 года – апрель в 2006 году. Это полностью согласовывается с Порядком № 315, а также с разъяснением Исполнительной дирекции Фонда социального страхования из временной потери работоспособности, изложенным в листе от 27.04.2005 г. № 01­16­605.

Наведем выдержку из Порядка № 315:

Приведем также цитату из листа от 27.04.2005 г. № 01­16­605:

Также существует мысль, что помощь при рождении должна быть начислена в следующем месяце после рождения ребенка, а виплачено в срок, установленный для выплаты зарплаты за такой месяц. При таком подходе за условиями нашего примера выходит, что первая выплата помощи будет осуществлен в июне, то есть не в следующем месяце после рождения ребенка, а через месяц. Нам такой подход кажется не совсем правильным. Кроме того, здесь существует риск преждевременного (необґрунтованого) зачета расходов за счет Фонда. Дело в том, что в Отчете за ф. № Ф4­ФСС с ТВП помощь при рождении ребенка (в отличие от помощи по беременности и родам и помощи по уходу за ребенком до трех лет) отображается по факту выплаты такой помощи. Соответственно, начислив помощь и не выплатив ее в отчетном месяце (квартале), предприниматель рискует, ошибочно відобразивши ее в Отчете, завысить задолженность Фонда перед ним.

Учитывая изложенное, считаем, что, выплатив помощь в первом месяце после рождения ребенка, а затем списав эту сумму в этом же месяце на расчеты с Фондом, предприниматель будет действовать в соответствии с действующим законодательством и ничего не нарушит.

Теперь предоставим объяснение относительно расчетов сумм расходов за счет средств Фонда (см. табл. 1) и их отображения в Отчете. Еще раз заметим, что при заполнении Отчета следует учитывать, что помощь по уходу за ребенком до трех лет, так же как и начислен на нее взнос в Пенсионный фонд, отображаются по факту начисления.

Сумма помощи при рождении ребенка отображается в Отчете лишь по факту ее выплаты.

Таблица 1

____________
¹ Если отпуск по уходу за ребенком до трех лет приходится на неполный месяц, сумма взноса в Пенсионный фонд рассчитывается пропорционально календарным дням.
² Помощь при рождении выплачивается частями на протяжении 12 месяцев после месяца рождения ребенка (п. 5 Порядка № 315) в срок, установленный для выплаты помощи по уходу за ребенком до трех лет. Учитывая, что ребенок родился в апреле, первую выплату остальной помощи работодатель осуществляет в мае.
³ В июле помощь по уходу за ребенком до трех лет необходимо будет проіндексувати на индекс 2,9 % (сумма индексации соответственно будет составлять 3,02 грн.).
^{4 С 1 июля минимальная заработная плата увеличилась до 310 грн. Соответственно взнос в Пенсионный фонд из суммы помощи по уходу за ребенком до трех лет будет составлять 10,01 грн. (310 х 32,3 % х 10 %).
5 С 1 сентября минимальная заработная плата увеличилась до 332 грн. Соответственно взнос в Пенсионный фонд из суммы помощи по уходу за ребенком до трех лет будет составлять 10,72 грн. (332 х 32,3 % х 10 %).}

Расчеты предприятия с Фондом (на основании данных Отчетов):

Таблица 2

____________
^{1 Условно.}

Следовательно, по приведенным данным выходит, что в 2005 году предприниматель уже после представления Отчета за И квартал 2005 года имеет право на возмещение понесенных им расходов в сумме 2052,00 грн. Допустим, что при представлении Отчета за И квартал предприниматель не подал заявление о возвращении ему денежных средств. По итогам первого полугодия 2005 года (на основании данных Отчета) задолженность за Фондом составила 6245,33 грн. Одновременно с представлением Отчета предприниматель обращается в Фонд с заявлением о возвращении денежных средств. Приведем пример формы такого заявления:

Таким образом, действующий в 2005 году механизм погашения задолженности Фонда перед страхователями позволяет работодателю значительно скорее повернуть свои денежные средства. Да, работодатель, осуществив во втором квартале 2005 года выплату помощи при рождении ребенка, может вернуть потраченные им деньги уже после представления Отчета за И полугодие, не ожидая представления Отчета за 9 месяцев 2005 года.

Соответственно право на возмещение расходов, понесенных в III квартале 2005 года, работодатель получит при представлении Отчета за 9 месяцев 2005 года. Более того, на практике отделения Фонда позволяют работодателям обратиться с заявлением о погашении задолженности к наступлению срока представления Отчета за соответствующий отчетный период (в частности, такой механизм практикует Харьковское областное отделение Фонда). При этом обязательным условием является предоставление работодателем в Фонд довідки­розрахунку о взносах, начисленных за этот период, и понесены в этот период затраты. Как уже отмечалось, довідка­розрахунок оформляется по форме Отчета. Объясним это по данным нашего примера.

Допустим, на основании поданного заявления Фонд перечислил предпринимателю денежные средства в июле 2005 года в сумме 6245,33 грн. При этом предприниматель продолжает и в III квартале выплачивать работнице помощь при рождении ребенка и помощь по уходу за ребенком до трех лет, а следовательно, опять несет расходы, которые финансируются за счет средств Фонда. В сентябре 2005 года работодатель обращается в Фонд с заявлением о возмещении понесенных им расходов в июле и августе 2005 года (то есть относительно уже прошлых отчетных месяцев). Отчет, который в этом случае выполняет функцию довідки­розрахунку, складывается за период январь – август 2005 года. Продолжим табл. 2 с учетом данных за июль – август 2005 года (см. табл. 3):

Таблица 3

____________
^{1 Условно.}

Таким образом, в сентябре 2005 года предприниматель может обратиться в Фонд с заявлением о погашении задолженности Фонда перед ним состоянием на 01.09.2005 г. в сумме 967,44 грн.

Завершая нашу публикацию, хотим искренне поблагодарить работников Харьковского областного отделения Фонда социального страхования из временной потери работоспособности, которые оказали помощь при подготовке этого материала.

Документы статьи

• Закон № 2240 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением» от 18.01.2001 г. № 2240­III.

• Инструкция № 16 – Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования из временной потери работоспособности, утверждена постановлением правления Фонда от 26.06.2001 г. № 16.

• Постановление № 171 – постановление правления Фонда социального страхования из временной потери работоспособности «О бюджете Фонда социального страхования из временной потери работоспособности на 2005 год» от 17.12.2004 г. № 171.

• Порядок № 315 – Порядок назначения и выплаты помощи при рождении ребенка лицам, застрахованным в системе общеобязательного государственного социального страхования, утвержден постановлением КМУ от 21.04.2005 г. № 315 ¹.

Жанна Семенченко

Экономист-аналитик газеты «Собственное Дело»

]]> http://lawpages.info/archives/155/feed 0 http://lawpages.info/archives/100 http://lawpages.info/archives/100#comments Wed, 06 Aug 2008 07:11:07 +0000 admin http://lawpages.info/?p=100 1 января 2005 года вступил в силу Закон Украины «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» от 01.07.2004 г. № 1961-IV .Пункт 21.4 этого Закона, который касается ответственности за езду без страховки, вступил в силу с 1 апреля.

Это означает, что уже с 1 апреля до всех владельцев транспортных средств, которые не имеют такой страховки, возможное применение штрафных санкций. Автолюбители и автопрофессионалы, прежде чем заключить договор со страховой компанией, очень хотят понять, от чего же их желают уберечь в этот раз?

Разобраться в этом вопросе нам помог Сергей Александрович Харитонов – директор Международной страховой компании (г. Харьков).

Понятие «автострахования» включает три вида страхования:

1. КАСКО – страхование транспорта как имущества

Страхуется конкретно ваша машина от ДТП, кражи, противоправных действий третьих лиц, стихийных бед и тому подобное. Следовательно, при наступлении страхового случая компания-страховщик выплачивает вам деньги за тот или другой вред, причиненный вашей машине.

2. Страхование от несчастного случая на транспорте

Если (не приведи Божье) что-то случится с вашим здоровьем или жизнью в результате ДТП, страховая компания компенсирует вам (или наследникам) денежные расходы на лечение (или захоронение).

3. Страхование гражданско-правовой ответственности (в народе – «автогражданка») – наш вопрос.

Страхуется ваша ответственность за вред, который вы можете причинить либо здоровью, либо имуществу, либо жизни третьих лиц в результате дорожно-транспортного приключения.

В действительности это выглядит так: Иванов ехал на машине и попал в дорожно-транспортное приключение, то есть нанес вред третьему лицу – Петрову (или его машине). Страховая компания выплачивает деньги Петрову на ремонт машины или лечения (вместо Иванова). Сам заподіювач вреда – Иванов никаких денежных средств не получает.

В свою очередь, существуют три типа договоров, на основании которых может быть оформлен страхование гражданско-правовой ответственности.

1. Страхуется автоответственность либо одного человека, либо конкретной группы лиц, которые пользуются определенным транспортным средством (пять лиц на одну машину).

2. Страхуется ответственность конкретного лица с указанием в договоре несколько или неограниченного количества транспортных средств (одно лицо на пять или какое-нибудь количество машин).

3. Страхуется автоответственность неограниченного количества лиц, которые на законном основании могут руководить машиной (неограниченное количество лиц на одну машину).

Обычно, договоры отличаются один от другого не только условиями, но и ценой. Каждый владелец транспортного средства может сделать свой выбор.

Ну, а теперь, ополчившись знаниями, можно переходить к рассмотрению конкретных ситуаций, связанных с обязательным гражданско-правовым страхованием.

При купле новой машины в кредит банк требует страховку КАСКО. Зачем же нужно еще и страхование ответственности?

Из приведенного выше ликбеза понятно, что страховка КАСКО и страхование гражданско-правовой ответственности не исключают, а взаимно дополняют друг друга.

Гражданин Украины возвращается к себе домой из России. На каком основании таможенники требуют водителя застраховаться на 15 дней?

На таможню возложена функция контролировать выполнение законов Украины: пересек границу – предъяви страховку. Пятнадцать дней – это минимальный срок действия договора об обязательном гражданско-правовом страховании.

Ситуация 1: к техническому талону вписано жену и сына. Страховка оформлена на владельца машины. В ДТП попали жена или сын, которые не имеют этой страховки. Что состоится в этом случае?

Страховая компенсация в этом случае не будет выплачиваться. Существует возможность застраховать всю семью (см. 1-й тип договора автоответственности), и тогда все лица, прописанные в договоре, смогут рассчитывать на платежи со стороны страховой компании.

Ситуация 2: за рулем – не владелец автомобиля. Владелец находился рядом и по состоянию здоровья не может руководить машиной. Произошло ДТП.

Возвращаемся еще раз к типам страховых договоров о гражданско-правовой ответственности. Владельцу автомобиля придется самому выплачивать компенсацию третьему лицу (пострадавшему), если в страховке не предостережено, что этим транспортным средством на законном основании может руководить неограниченное количество лиц.

Ситуация 3: машина зарегистрирована в сельской местности, там же оформлена и страховка. Владелец эксплуатирует машину в Киеве, где и произошло ДТП. Что происходит в этом случае?

В этом случае владелец транспортного средства может не волноваться: страховая компания заплатит пострадавшему.

ДТП произошла со служебной машиной, страховка оформлена на другого человека.

Ситуация аналогичная первой и второй, соответственно и действия страховой компании будут аналогичными.

Какие действия страховой компании в случае, если машину украли и на ней совершили ДТП?

В этом случае страховку выплачивает не страховая компания, а МТСБУ – транспортное проворно бюро Украины.

И в заключение прибавим такое: согласно с статьей 21.2 Закона Украины «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» от 01.07.2004 г. № 1961-IV контроль за наличием у водителей договоров «автогражданки» возложен на органы Госавтоинспекции.

Как же будет осуществляться именно этот контроль, нам рассказал Михаил Федорович Бакумов – заместитель начальника управления ГАИ УМВС Украины в Харьковской области.

Согласно с статьей 126 Кодекса Украины об административных правонарушениях владельца транспортного средства, которое не имеет договора обязательного гражданско-правового страхования, может быть оштрафовано на сумму от 8 грн. 50 коп. до 17 грн. Однако составлять административный протокол (то есть штрафовать водителей) работники ГАИ будут в трех случаях.

1. Годовой техосмотр автомобиля

Но отсутствие договора «автогражданки» не является препятствием для проведения ТО.

2. Дорожно-транспортное приключение

При совершении ДТП складывается протокол, в котором обязательно отмечается, имеет ли водитель договор гражданско-правовой ответственности.

3. Проведение операций МРЕО, таких, как: снятие автомобиля из учета, замена номерных знаков, замена технического паспорта владельца и тому подобное.

При обычной проверке документов или в случае нарушения правил дорожного движения работники дорожно-патрульной службы не будут карать владельца транспортного средства за отсутствие договора об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности.

Материал подготовила
Александра Слюсаренко	Корреспондент газеты «Собственное Дело»

]]> http://lawpages.info/archives/100/feed 0 http://lawpages.info/archives/28 http://lawpages.info/archives/28#comments Wed, 23 Jul 2008 10:02:28 +0000 admin http://lawpages.info/?p=28 90 % людей недостаточно понимают в финансовых вопросах и финансовом планировании. В более лучшем случае они размещают деньги в банках, в более худшем – просто держат дома. Кое-кто принимает участие в рискованных финансовых операциях, не предусматривая последствий. В такой ситуации лучше обратиться к финансовому консультанту, которой поможет разработать финансовый план, предоставит рекомендации по инвестированию и техническому размещению средств.

Нашу жизнь с точки зрения финансов и потребностей можно условно разделить на три периода (см. схему 1).

Схема 1.

Первый период – «учеба». Это этап финансовой зависимости от родителей, когда мы получаем образование, еще не зарабатываем на себя и готовимся к профессиональной деятельности.

Второй период – «работа» – длится приблизительно 35 – 40 лет. Это этап, когда мы начинаем работать, чтобы удовлетворить наши потребности. По мере роста наших прибылей потребности тоже растут.

В третий период, когда мы достигаем возраста 55 – 60 лет и перестаем работать (выходим на пенсию), у нас появляется многие свободное время. За границей этот этап называют «свободное время» или «золотой период». Почему? Человек имеет определенные средства, сэкономленные за всю жизнь, и ведет такой образ жизни, который ей нравится.

Важнейший период в жизни – работа. Мы пытаемся как можно больше заработать денег для удовлетворения определенных потребностей. Скажите, будь-ласка, если вы перестанете работать, какими будут ваши прибыли? Какую пенсию вы будете получать от государства (в процентах относительно прежних прибылей)? Это 10 – 30 %. Изменятся ли потребности человека, который вышел на пенсию? Нет. Если вы питались трижды на день, будете ли есть один раз, зарабатывая втрое меньше? Или если человек имел автомобиль, разве продаст его и купит велосипед? Обычно, нет.

Наступает проблема нехватки капитала, если об этом не подумать заблаговременно. Каким образом эту проблему можно решить? Хотелось бы удовлетворить потребности хотя бы на том же уровне? Кто-то открывает собственный бизнес, кто-то едет на заработки, кто-то вкладывает деньги в недвижимость, банковские металлы, ценные бумаги и тому подобное.

Чтобы создать определенный капитал, нужно сэкономить часть средств, какие мы зарабатываем. И мировая норма составляет от 10 до 20 % заработка.

Программы финансового обеспечения тесно переплетаются с пенсионной реформой в Украине. Задумывались ли вы когда-то, почему сейчас такие низкие пенсии? Почему денег в Пенсионном фонде постоянно не хватает («дырка» составляет около 20 млрд. грн.)?

Вспомним, какой у нас была пенсионная система до 1 января 2004 года. Представим Пенсионный фонд в виде песочных часов (см. схему 2): с одной стороны – определенное количество работающих, а из другого – пенсионеров. Все работающие платят взносы к ПФ, после чего средства распределяются и выплачиваются пенсионерам. Такая система была создана в конце XIX ст. немецким канцлером Бисмарком и просуществовала у нас до 1 января 2004 года. Система хорошо себя зарекомендовала в условиях высокой рождаемости. Обычно, когда двое выходили на пенсию, а пятеро детей платили взносы, то средств более-менее хватило, чтобы дать достойную пенсию.

Схема 2.

А сколько детей приходится на одну семью сегодня? По статистике – 1,1. То есть когда двое выходят на пенсию, лишь одно лицо платит взносы. Такой нагрузки не может выдержать ни один Пенсионный фонд. И не только в Украине. Ни одна государственная солидарная пенсионная система не может обеспечить высоких пенсий при низких обязательных пенсионных отчислениях и неблагоприятных демографических условиях.

Недостаток этой пенсионной системы начал проявляться в высокоразвитых странах. Первыми реформу провели швейцарцы. В 1960 году они изменили свою пенсионную систему. Нам для этого нужно было 43 года!

Три уровня пенсионного обеспечения

В июле 2003 года Верховная Рада принимает два Закона: «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV и «О негосударственном пенсионном обеспечении» от 09.07.2003 г. № 1057-IV, которыми существенно изменена система пенсионного обеспечения. Как схематически можно изобразить структуру нашей будущей пенсии? Пенсия будет держаться на трех уровнях (см. схему 3).

Схема 3.

1. Пенсионный фонд

В Пенсионном фонде внедряется персонифицированный учет, благодаря которому каждый будет знать, сколько высчитывается взносов из заработной платы. Почему это так важно? Будущая пенсия будет насчитываться за формулой:

П = з/п х К,

где К – коэффициент, который отображает трудовой стаж.

Чем более высшая заработная плата и чем более больший трудовой стаж, тем выше будет пенсия. В чем сейчас проблема? Теневая экономика. Показываем зарплату маленькую, отчисления мизерны. Поэтому и появляются 5 % от продажи золота, 6 % от мобильных услуг, 1 % от продажи недвижимости и тому подобное. Но все равно, невзирая на дополнительные собрания, «дырка» у ПФ продолжает расти.

Что доброго в Пенсионном фонде? Человек получает гарантию того, что государство не оставит ее без пенсии. Но деньги, накопленные в Пенсионном фонде, нам не принадлежат. Пенсионер, который выходит на пенсию, может прожить полгода, а деньги накапливал 30 – 40 лет. После смерти деньги остаются в Пенсионном фонде и даже не унаследуются! Чтобы исправить это, создан второй уровень пенсионного обеспечения:

2. Накопительный пенсионный фонд

Накопительная система начнет функционировать (ориентировочно с 2007 года) за условия, если будут обеспечены три фактора:

1) рост национального валового продукта – на уровне 2 % два года подряд;

2) будет сформирован совет Накопительного фонда;

3) состоится реальный рост заработной платы.

Все работающие (женщины до 35 лет и мужчины до 40 лет) будут иметь право и вынужденные будут отчислять в Накопительный фонд не более 7 % от заработной платы. Средства, которые будут собираться у НФ, будут инвестироваться и принадлежать лично каждому человеку.

Таким образом, при выходе на пенсию мы будем получать пенсию из государственного Пенсионного фонда и Накопительного фонда. Но все равно из этих двух фондов пенсионеры будут получать максимум 30 % от тех прибылей, какие они имели к пенсии. Проблему мы не решаем. Поэтому и внедряется третий уровень пенсионного обеспечения. Кто им будет заниматься?

3. Негосударственные пенсионные фонды, банки и страховые компании

В Евросоюзе из этого уровня обеспечения пенсионеры получают до 70 % своей пенсии.

Правовую основу и правила функционирования финансовых учреждений, которые будут заниматься негосударственным пенсионным обеспечением в Украине, определено Законом № 1057-IV. Согласно с п. 3 ст. 2 Закона № 1057-IV откладывать денежные средства на дополнительную пенсию разрешены через:

– пенсионные фонды путем заключения пенсионных контрактов между администраторами пенсионных фондов и их вкладчиками;

– страховые организации путем заключения договоров страхования пожизненной пенсии, страхования риска наступления инвалидности или смерти участника фонда;

– банковские учреждения путем заключения договоров об открытии пенсионных депозитных счетов для накопления пенсионных сбережений в пределах суммы, определенной для возмещения вкладов Фондом гарантирования вкладов физических лиц, что устанавливается согласно с законом.

Как свидетельствует практика, наиболее подготовленными до таких процессов являются страховые компании из страхования жизни.

Почему именно страховые компании

Если деньги вкладывать в негосударственные пенсионные фонды или банки, они там будут работать до тех пор, пока мы будем приносить деньги. Они не дают СИСТЕМЫ обеспечения.

Если посмотреть шире, мы всю жизнь занимаемся накоплением капитала. Кто-то открывает собственный бизнес, кто-то делает сбережение, кто-то едет на заработки. Какие основные условия должны быть выполнены, чтобы при инвестировании мы смогли собрать капитал?

Первая – на собственные сбережения каждый должен получить ПРИБЫЛЬ.

А что более не менее важно за прибыль? Если мы экономим, кроме прибыли, мы должны иметь гарантию того, что средства, которые вкладываем в финансовое учреждение, не исчезнут вместе с ней. Например, вы решили положить средства к банку. Какой банк вы выберете: тот, что открылся вчера и дает 18 % годовых, тот ли, что 15 лет на рынке и дает 15 % годовых? Возникает второе условие – ГАРАНТИИ.

Третье условие – что бы не произошло, капитал должен быть собран. При каких-нибудь условиях, на 100 %. Двух предварительных условий недостаточно, чтобы гарантировано собрать капитал. Почему? Некоторые жизненные обстоятельства от нас не зависят, но могут повлиять на процесс накопления денег. Если, например, человек заболеет (болезнь будет длиться более шести месяцев), сможет ли она откладывать деньги на будущее? Нет. Она заберет их из банка на лечение. К сожалению, наше бесплатное лечение достаточно дорого.

Или случится несчастный случай. Человек вообще может потерять возможность работать. А если смерть? Обычно, ей уже не нужный капитал, но если это кормилец семьи, в тяжелой финансовой ситуации очутится вся семья.

Следовательно, чтобы мы в любом случае имели гарантирован свой капитал, необходим такой пакет страховых программ, который предусматривал бы эти все случаи и гарантировал бы, что свой капитал мы получим в любом случае. Поэтому необходимое третье условие – система ОБЕСПЕЧЕНИЯ.

И только страховые компании могут предложить программы, которые дают прибыль, гарантию и систему обеспечения.

Пенсионное обеспечение с элементами страхования

Ниже рассмотрим добровольное пенсионное обеспечение с элементами страхования, которое предлагают наилучшие страховые финансово компании в Украине.

Гарантии. Когда говорят о надежности финансовых компаний, во внимание принимают три важных параметра: финансовое могущество, диверсификация (разновидности направлений деятельности) и глобализация (в каких регионах мира они представлены).

Финансовое могущество – какими активами руководит компания. То есть какую сумму доверили компании ее клиенты.

15 октября 2003 г. Кабинет Министров принял постановление № 1640 о рейтинге надежности иностранных страховых компаний, которым разрешено работать на рынке Украины. Согласно с ней, чтобы получить лицензию, рейтинг надежности, по данным всемирно-известной аудиторской рейтинговой организации «Standard @ Poor’s», должен быть более не низкий от «А». Классификация компаний за надежностью от Standard @ Poor’s выглядит так:

ААА – наиболее надежная

АА – самая надежная

А – надежная.

Всегда следует поинтересоваться, какой рейтинг финансовой надежности имеет компания, которой вы доверяете свои средства.

Диверсификация. Основными сферами деятельности страховых финансово компаний являются страхование жизни, страхования рисков, страхования морского и воздушного транспорта, финансовые и банковские услуги, торговля ценными бумагами и недвижимостью, лизинг, включая лизинг самолетов, перестрахування и другие услуги.

Всегда стоит поинтересоваться, в каких направлениях работает компания, которую вы избираете для инвестирования.

Глобализация. В скольких странах мира имеет представительства компания, которую вы избираете, сколько лет она на рынке, сколько специалистов финансового менеджмента работает в ней.

На украинском рынке популярные такие программы пенсионного обеспечения:

1. Программа для физических лиц (страхователь имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года расходы, которых он фактически испытал на протяжении отчетного года в уплату за собственный счет страховых премий по договорам долгосрочного страхования жизни, которые заключены относительно него, а также членов его семьи первой степени роднить ¹). То есть страхователь по завершении налогового года подает к ДПІ декларацию, в которой отмечает, что заключил программу долгосрочного страхования жизни. Соответственно нему возвращают 13 % средств, оплаченных за эту программу.

2. Программа корпоративного страхования предприятиями своих работников (благодаря изменениям в украинском законодательстве сегодня программы корпоративного страхования жизни позволяют оптимизировать расходы предприятия на социальное обеспечение и дополнительную мотивацию работников. В соответствии с новой редакцией ст. 5 Закона «О налогообложении прибыли предприятий», которая вступила в силу 1 января 2003 года ², юридических лица могут относить платежи из долгосрочного накопительного и пенсионного страхования жизни своих работников на валовые расходы в пределах 15 % от заработной платы, полученной каждым конкретным работником на протяжении отчетного налогового периода, но не более 8 тыс. 160 гривен на год ³).

3. Программа создания капитала для детей

4. Капитальная программа без защиты

Прибыль. Какую прибыль компания насчитывает своим клиентам? Как пример рассмотрим популярную в Украине программу сроком на 20 лет с годовым взносом 5000 грн. (см. схему 4). То есть за 20 лет, откладывая ежегодно 5000 грн., клиент соберет на своем счете 100000 грн. Страховая сумма (СС) приблизительно равняется этой сумме. Минимальный годовой взнос – 2000 грн., максимальный – не ограничен. Чем более больший годовой взнос, тем более большая страховая сумма.

Схема 4.

В связи с тем, что компания инвестирует средства в экономику Украины (вывозить капитал за границу запрещено), мы становимся потенциальными инвесторами. Соответственно, экономика получает дополнительные средства, а мы – прибыли. И меньше чем 4 % на год компания не может насчитывать.

По закону «О страховании» 85 % от прибыли компания обязывается отдать клиенту, а 15 % может оставить себе. Чем больше компания наработает, тем более она заработает и тем более получит клиент. Если взять как пример прибыль 12 % годовых, то капитал на конец программы вырастет больше чем в два раза, и будет не меньше 200000 грн. То есть по завершении программы клиент получит все свои деньги вместе с прибылью.

Обеспечение, которое фирма дает своим клиентам. К пакету страховых программ для физических лиц входят три программы страхования:

1. «Освобождение страхователя от уплаты страховой премии во время неработоспособности».

Пусть в определенный момент времени Т клиент заболел и болезнь длится более 4 месяцев (рассматриваются тяжелые болезни, которые влияют на работоспособность, и, таким образом, могут навредить накоплению капитала). Тогда, согласно с программой страхования, компания обязывается на период неработоспособности делать ежегодные взносы вместо клиента, даже если это будет до конца срока действия программы. При этом насчитывается прибыль. И независимо от того, сколько времени был неработоспособным клиент, на конец действия контракта он получит свой капитал: страховую сумму плюс прибыль (К = СС + % = 100000 + %).

2. «Страхование на случай смерти или постоянной неработоспособности в результате несчастного случая».

Если в определенный момент времени Т произойдет несчастный случай, то компания, согласно с программой страхования от несчастных случаев, оценивает процент увечья и выплачивает соответствующий процент от страховой суммы клиенту на лечение в момент времени Т. Як это происходит на практике? Увечье компания оценивает от 3 до 100 %. Наименьшее увечье – потеря пальца. Одноразовая выплата от страховой суммы (от 100 тыс. грн.) составляет 3 тыс. грн.

Если произойдет 100-процентное увечье (возможная потеря слуха, зрения, языка, конечностей и тому подобное), компания выплатит сразу 100 % страховой суммы, которая для нашего примера составляет 100000 грн.

Если клиент испытал 50 % увечье, компания выплатит 50 % СС, то есть 50000 грн. И, опять же, программа продолжает действовать. Поскольку клиент потерял работоспособность, согласно с программой страхования компания начинает вносить за клиента его ежегодные взносы. Если клиент не возобновит свою работоспособность, компания будет делать это до конца контракта, и клиент в каком-нибудь случае получит свой капитал.

3. «Страхование на случай смерти или дожиття».

Рассмотрим случай, если в момент времени Т наступает смерть. Компания рассматривает два случая наступления смерти: естественная (биологическая) и в результате несчастного случая.

Если смерть биологическая, то есть наступила в результате болезни или старости, тогда вигодонабувачам (наследникам), которые указаны в контракте, согласно с программой страхования выплачивается 100 % СС, а также прибыль, начисленная клиенту на момент времени Т. Тому при заключении такого договора клиент обязательно указывает, между кем и каким образом распределить средства.

Если смерть наступит в результате несчастного случая, то вигодонабувачі получают двойную страховую сумму, в нашем случае 200000 грн. плюс прибыль на момент времени Т.

Или с каждым желающим подписывают контракт

Возникает вопрос: с каждым желающим ли компания подписывает контракт? Обычно, нет. Есть ряд факторов, которые влияют на решение компании при подписании контракта. Во-первых, это ВОЗРАСТ – от 18 к 55 лет. Верхняя вековая граница связана со среднестатистической продолжительностью жизни, которая равняется в Украине 65 лет, а минимальный срок действия программы составляет 10 лет.

Во-вторых, это ПРОФЕССИЯ. В зависимости от профессии определяется группа риска, в которую попадает лицо. Группа риска влияет на страховую сумму, которая может колебаться ±10 %. Обычно, профессия шахтера имеет более большую группу риска, чем профессия бухгалтера, который работает в офисе за компьютером. На страховую сумму влияет пол. Женщины преимущественно имеют более большую страховую сумму, чем мужчины, ведь по статистике меньше болеют и с ними случается меньше несчастных случаев.

И третье – это ЗДОРОВЬЕ. Чтобы иметь право приобрести такую программу, нужно быть относительно здоровым. Если человек пережил два инфаркта или имеет другие проблемы со здоровьем, то компания, более вероятнее всего, ее не застрахует, или застрахует не все риски, отказав, например, в страховании от неработоспособности.

В конце действия контракта клиенту предлагается несколько вариантов, что делать с накопленным капиталом. Можно сразу забрать все средства вместе с прибылью, можно назначить выплату пенсии на определенный срок, например, на протяжении 10 или 15 лет, или пожиттєву пенсию.

Если клиент, например, хочет получать пенсию 15 лет, тогда компания высчитывает, сколько будет выплачивать клиенту ежемесячно, а на остаток средств в конце года будет насчитываться дополнительный инвестиционный доход, который выплачивается как 13-я пенсия. При выборе пожиттєвої пенсии после смерти клиента его пенсия может быть унаследована в размере 60 % другим человеком или членом семьи.

То, какую страховую компанию избрать, решать вам.