Статья 65 Закона Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV «О Государственном бюджете Украины на 2006 год» впервые установила тройное изменение прожиточного минимума. >>>

Обычная налоговая социальная льгота ограничивается зарплатой 680 грн. Необлагаемая материальная помощь – тоже 680 грн.

В Законе от 22.05.2003 г. № 889 «О налоге из доходов физических лиц» определения размера дохода, что дает право на применение к заработной плате налоговой социальной льготы, связанное с размером прожиточного минимума на работоспособное лицо, действующего на 1 января отчетного налогового года (пп. 6.5.1 ст. 6 Закона). В соответствии с пп. 6.5.1 ст. 6 Закона ПСП применяется к доходу, начисленному на пользу плательщика налога на протяжении отчетного налогового месяца как зарплата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и возмещения), если его размер не превышает суммы, которая равняется сумме месячного прожиточного минимума для работоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 та округленной к ближайшим 10 гривням. Таким образом, обычная налоговая социальная льгота ограничивается зарплатой 680 грн. (483 грн. х 1,4 = 676,2, округлено к ближайшим 10 грн. – 680 грн.).

Размеры прожиточного минимума в 2006 году

Размер необлагаемой нецелевой благотворительной помощи в 2006 году увеличивается сравнительно с 2005 годом с 630 грн. до 680 грн. включительно. Напоминаем, что необлагаемую материальную помощь могут получить лишь те работники, которые имеют право на налоговую социальную льготу (пп. 9.7.3 Закона о налоге из доходов физических лиц).

Социальные взносы из временной потери работоспособности

Размеры содержаний социальных взносов из временной потери работоспособности установлены в размерах: 0,5 % – для наемных работников, заработная плата которых ниже от прожиточного минимума, установленного для работоспособного лица, 1 % – для наемных работников, заработная плата которых выше от прожиточного минимума, установленного для работоспособного лица*. Таким образом, в период 01.01.2006 г. – в 31.03.2006 г. из заработной платы до 483 грн. включительно содержится 0,5 % в Фонд соцстраха из временной потери работоспособности, а из заработной платы свыше 483 грн. содержатся 1 %. В период 01.04.2006 г. – в 30.09.2006 г. из заработной платы до 496 грн. включительно содержится 0,5 % в Фонд соцстраха из временной потери работоспособности, а свыше 496 грн. – 1 %. В период 01.10.2006 г. – в 31.12.2006 г. из заработной платы до 505 грн. включительно содержится 0,5 %, а свыше 505 грн. – 1 %. >>>

Закон Украины от 09.04.2004 г. № 1678-IV «О внесении изменений к некоторым законам Украины по вопросам общеобязательного государственного социального страхования».

Размеры социальных пособий

Размер помощи по уходу за ребенком к достижению ею трехлетнего возраста устанавливался не ниже чем 23 % прожиточного минимума для работоспособного лица. Таким образом, с 1 января 2006 года такая помощь должна была составлять минимум 111,09 грн. (до сих пор с индексацией в ноябре 2005 года – 108 грн. 67 коп.). Но Госбюджет-2006 внедрил новый механизм определения суммы помощи. Помощь будет оказываться в размере, что равняется разнице между 50 % прожиточного минимума, установленного для работоспособных лиц, и среднемесячным совокупным доходом семьи в расчете на одно лицо за предыдущие шесть месяцев, но не меньше 90 грн. (Фонд соцстраха поднял эту сумму до 114 грн.), в порядке, установленном Кабинетом Министров. Таким образом главной боли у бухгалтеров в 2006 году увеличится, ведь каждая мать будет получать «свой» размер помощи, а не постоянную сумму.

Минимальный размер помощи при рождении ребенка. Помощь при рождении ребенка оказывается в сумме, кратной 22,6 размеру прожиточного минимума для детей в возрасте до 6 лет, установленного на день рождения ребенка. Помощь выплачивается одноразово в девятикратном размере прожиточного минимума при рождении ребенка, остальные – на протяжении следующих 12 месяцев в порядке, установленном Кабинетом Министров. Однако этот механизм, предусмотренный в статье 41 Закона «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной потерей работоспособности и расходами, обусловленными рождением и захоронением», остановлено на 2006 год и установлено постоянную сумму помощи – 8500 грн. Поскольку на 1 января 2006 года действовал прожиточный минимум для детей в возрасте до 6 лет в размере 400 гривен, то помощь при рождении должна была бы составлять 9040 грн. (400 грн. х 22,6). Таким образом, каждого новорожденного в 2006 году обманывают на 540 грн. (в 2005 году помощь составляла 8497,6 грн.).

Размер помощи на захоронение из всех видов общеобязательного государственного социального страхования устанавливается в размере не ниже прожиточного минимума для работоспособного лица. С первого января 2006 года размер такой помощи составлял 1200 грн., что есть выше прожиточного минимума для работоспособного лица.

Закон Украины от 11.01.2001 г. № 2213-III «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования».

Индексация доходов граждан

Индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. В пределах прожиточного минимума, установленного для работоспособных лиц, индексируются оплата труда (денежное обеспечение), помощь по безработице, материальная помощь в период профессиональной подготовки, переподготовки или повышения квалификации безработного, материальная помощь по безработице, стипендии, помощь по уходу за ребенком к достижению ею трехлетнего возраста, что предоставляется в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании. Таким образом, при начислении заработной платы в период 01.01.2006 г. – в 31.03.2006 г. в сумме 483 грн. индексации подлежит вся сумма. При начислении заработной платы 500 грн. индексации подлежат 483 грн.

Статья 2 Закона Украины от 03.07.91 г. № 1282-XII «Об индексации денежных доходов населения».

Пенсии за возрастом

Минимальный размер пенсии за возрастом при наличии у мужчин 25, а у женщин 20 лет страхового стажа устанавливается в размере прожиточного минимума для лиц, которые потеряли работоспособность, определенного законом. Таким образом, в 2006 году минимальная пенсия за возрастом – 350 грн. (в 2005 году – 332 грн.).

Часть первая статьи 28 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

Помощь инвалидам войны

С первого мая 2004 года проводится ежемесячная выплата целевой денежной помощи на проживание инвалидам войны II и III групп в размере до 50 гривен, ежемесячный размер пенсий которых (с учетом надбавок, повышений, дополнительной пенсии, целевой денежной помощи и пенсии за особенные заслуги перед Украиной) не достигает прожиточного минимума, установленного для лиц, которые потеряли работоспособность. Таким образом, количество инвалидов войны, которые будут получать помощь, увеличится.

Закон Украины от 16.03.2004 г. № 1603-IV «Об улучшении материального положения инвалидов войны».

Квартирная плата

Если в жилищном помещении (дома) зарегистрированы и проживают только пенсионеры и другие неработоспособные граждане или если в составе зарегистрированных есть несовершеннолетние дети, инвалиды И и II групп и среднемесячный совокупный доход на одного зарегистрированного в жилищном помещении (дома) не превышает 50 % прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц, размер платы за жилищно-коммунальные услуги в пределах нормы владения или пользования общей площадью жилья и нормативов пользования отмеченными услугами при условии назначения жилищной субсидии составляет 15 % их среднемесячного совокупного дохода, а за приобретение капнувшего газа, твердого и жидкого печного бытового топлива – 15 % их годового совокупного дохода.

Постановление КМУ от 27.07.98 г. № 1156 «О новом размере расходов на оплату жилищно-коммунальных услуг, приобретения капнувшего газа, твердого и жидкого печного бытового топлива в случае предоставления жилищной субсидии».

Питание детей

От уплаты за питание ребенка в дошкольных учебных заведениях освобождаются родители или лица, которые их заменяют, в семьях, в которых совокупный доход на каждого члена за предыдущий квартал с учетом индекса роста цен не превышал прожиточного минимума.

Закон Украины от 11.07.2001 г. № 2628-III «О дошкольном образовании».

Максимальный доход для начисления и содержания взносов – 4830 грн., 4960 грн. и 5050 грн.

В соответствии с статьей 90 Закона о Госбюджете-2006 в три этапа увеличивается максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, на которые насчитываются пенсионные и социальные взносы.

Максимальная величина этих расходов, облагаемого налогом дохода (прибыли), совокупного облагаемого налогом дохода (предельная сумма заработной платы (дохода), равняется десяти размерам прожиточного минимума, установленного законом для работоспособных лиц. То есть она будет увеличиваться – 4830 грн. (01.01.2006 г. – в 31.03.2006 г.), 4960 грн. (01.04.2006 г. – в 30.09.2006 г.), 5050 грн. (01.10.2006 г. – в 31.12.2006 г.) (в 2005 году – 4100 грн.).

Статья 90 Закона Украины от 20.12.2005 г. № 3235-IV «О Государственном бюджете Украины на 2006 год».

Пенсионное и денежное обеспечение

В последнее время законодатели уделяют большое внимание вопросам пенсионного обеспечения военнослужащих. Да, прошлогодний Закон о госбюджете внедрил новый порядок начисления пенсий лицам офицерского состава, прапорщикам и мичманам, военнослужащим сверхсрочной службы и военной службы по контракту, лицам рядового и начальственного состава (дальше – военнослужащие).

И опять масштабные изменения в ст. 100 Закона о госбюджете: с 2007 года военнослужащие подлежат общеобязательному государственному пенсионному страхованию и соответственно является застрахованными лицами. Что это означает?

Во-первых, назначать и выплачивать пенсию отмеченным категориям военнослужащих будут органы Пенсионного фонда в порядке, определенном Законом № 2262.

Заметим, что подготовка к осуществлению задуманному началась еще в 2006 году. Да, постановлением № 1522 Кабмин обязал органы, что назначают пенсию военнослужащим, передать в до 01.01.2007 г. все пенсионные дела и другие документы, необходимые для выполнения функций относительно назначения и выплаты пенсий, Пенсионному фонду и утвердил соответствующий порядок передачи таких дел ¹*.

Во-вторых, военные части, предприятия, учреждения, организации и органы, которые выплачивают денежное обеспечение военнослужащим, пополняют ряды страхователей – плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд со всеми последствиями, которые отсюда выплывают: соблюдение сроков начисления и уплаты пенсионных взносов, а также представление отчетности из уплаты таких взносов, в том числе и отчетность относительно персонифицированного учета (последним абзацем ст. 100 Закона о госбюджете предусмотрена, что вычисление и уплата страховых взносов должны осуществляться в порядке, определенном Законом № 1058 и Законом № 400).

И здесь возникают закономерные вопросы: а что же является объектом обложения взносами и какие ставки взносов в Пенсионный фонд? Ответ содержится в той же ст. 100 Закона о госбюджете. ²* Наведем ее в виде таблицы:

Не таким однозначным является ответ на вопрос о ставках сбора на обязательное государственное пенсионное страхование для застрахованных лиц этой категории. Да, с одной стороны, ст. 100 Закона о госбюджете указывает на ставки, установленные п. 4 ст. 4 Закона № 400. Из другого – ст. 113 эти ставки изменены. Кроме того, измененные ставки взносов должны применяться к объекту налогообложения, уточненного как заработная плата, а денежное обеспечение военнослужащих, как известно, заработной платой не является.

Более вероятнее всего, мы имеем дело с неточностями, имеющимися в ст. 113 Закона о госбюджете, хотя эти изменения и вносятся одновременно с нормами, которые касаются пенсионного страхования военнослужащих. Следовательно, последнее слово в этой ситуации за Пенсионным фондом Украины.

Также следует заметить, что размер страховых взносов в Пенсионный фонд Украины за военнослужащих срочной службы согласно с пп. 3 п. 8 Оконечных положений Закона № 1058 будет составлять в 2007 году 30 % минимального страхового взноса.

Исходя из того, что минимальный страховой взнос определяется расчетный как произведение минимального размера заработной платы и размера страхового взноса, то его значение в 2007 году будет составлять:

Таким образом, все военнослужащие «охвачены» взносами в Пенсионный фонд Украины.

Вычисление страховых взносов осуществляется страхователями на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется вычисление денежного обеспечения, на которое насчитываются страховые взносы.

С целью приведения в соответствие с новыми требованиями п. 25 ст. 71 Закона о госбюджете приостановлено действие ряда статей Закона № 2262, что регулируют порядок вычисления пенсий.

Статьей 37 Закона о госбюджете сбережен порядок назначения пенсий, что действовал в 2006 году для лиц офицерского состава, прапорщиков и мичманов, военнослужащих сверхсрочной службы и военной службы по контракту, лиц, которые имеют право на пенсию в соответствии с Законом № 2262, и членов их семей ³*. Напомним, что он заключается в том, что при вычислении пенсий в денежное обеспечение включаются (ст. 37 Закона о госбюджете):

– соответствующие оклады по должности, военным (специальным) званием, процентная надбавка за выслугу лет в размерах, установленных согласно с последней штатной должностью перед освобождением;

– ежемесячные дополнительные виды денежного обеспечения (надбавки, доплаты, повышения) и премии в размере, что определяется за 24 последних календарных месяца службы кряду перед освобождением в порядке, установленном КМУ. Заметим, что в 2006 году от Кабмина этого порядка так и не дождались. Будем надеяться на него в 2007 году.

До расчета денежного обеспечения не включаются ежемесячные надбавки (доплаты), установленные лицам, которые имеют право на пенсию за выслугу лет согласно с законодательством и оставлены за их согласием и в интересах дела на службе.

Как и ранее, сумма назначенной пенсии ограничивается максимально установленным размером. Согласно с ст. 97 Закона о госбюджете во время назначения пенсии ее размер не может превышать 12 минимальных пенсий за возрастом. С учетом того, что минимальный размер пенсий за возрастом (ч. 1 ст. 28 Закона № 1058) установлено на уровне прожиточного минимума для лиц, которые потеряли работоспособность, в 2007 ограничение будут такими:

Говоря об ограничении размеров пенсий, нужно вспомнить положение ст. 106 Закона о госбюджете. Этой статьей установлено:

а) минимальный размер пенсии по инвалидности, предусмотрен ст. 22 Закона № 2262. Как и ранее, он устанавливается в процентном отношении к прожиточному минимуму для лиц, которые потеряли работоспособность:

б) минимальный размер пенсии за выслугу лет и пенсии в случае потери кормильца, что назначаются военнослужащим, лицам начальственного и рядового состава органов внутренних дел и некоторым другим лицам, а также членам их семей в соответствии с Законом № 2262. Эти пенсии не могут быть ниже прожиточного минимума для лиц, которые потеряли работоспособность.

Обратим также внимание на вопрос денежного обеспечения военнослужащих. Да, согласно с Оконечными положениями Закона о госбюджете Кабмина необходимо в трехмесячный срок проанализировать его состояние и принять решение относительно применения единственных основ в формировании оплаты труда государственных служащих и денежного обеспечения военнослужащих, лиц начальственного и рядового состава для поэтапной ликвидации возможных диспропорций в его размерах.

Таким образом, применение единственных принципов оплаты труда государственных служащих для реформирования денежного обеспечения (заметим, что военная служба также является государственной службой, только особенного характера) должно ликвидировать диспропорции, а неэффективные надбавки (надбавка за непрерывную военную службу, надбавка в размере 100 %), что не имеют реального экономического обґрунтування, стимулирующего характера, а также составляют значительную часть в структуре денежного обеспечения, наконец будет заменено.

Компенсация налога из доходов

Теперь поговорим о другом виду «содержаний» из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, что получают в связи с прохождением службы военнослужащие (в том числе отправлены в органы исполнительной власти и других гражданских учреждений).

Напомним, что с 1 января 2004 года военнослужащие обязаны платить налог из доходов физических лиц. При этом суммы удержанного налога направляются исключительно на выплату равноценной и полной компенсации потерь доходов этой категории граждан (п. 22.7 Закона № 889).

В ст. 34 Закона о госбюджете законодатели в который раз уточняют, что в 2007 году равноценная и полная компенсация потерь доходов военнослужащих осуществляется за счет соответствующих средств, которые являются источником доходов этих военнослужащих, в размере фактически оплаченного налога. Также отмечено, что объемы расходов Госбюджета Украины на 2007 год, предусмотренные на выплату компенсации, главные распорядители направляют исключительно на ее выплату ¹.

При этом руководители бюджетных учреждений (организаций, предприятий), которые удерживают военнослужащих, лиц рядового и начальственного состава (в том числе направленных в органы исполнительной власти и других гражданских учреждений), должны предусматривать необходимые ассигнования на компенсацию в пределах расходов на денежное обеспечение, предусмотренных сметами или финансовыми планами. ⁴*

Вопрос предоставления льгот военнослужащим

В соответствии с ст. 69 Закона о госбюджете расходы на льготное материальное и бытовое обеспечение в части: медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и отдыха для оздоровления военнослужащих (в том числе и пенсионеров) и членов их семей, как и в предыдущем году, осуществляются за счет бюджетных учреждений, в которых служат такие военнослужащие, только в пределах бюджетных ассигнований.

К таким расходам принадлежат: обеспечение форменной одеждой, вещевым имуществом, служебным обмундированием; обеспечение бесплатной медицинской помощью; предоставление санаторно-курортного лечения и отдыха для оздоровления; предоставление жилищного помещения или выплата денежной компенсации за поднайм (найм) жилищного помещения; скидка из оплаты за пользование жильем (квартирной платы), топливом, телефоном и платы за коммунальные услуги (водоснабжение, газ, электрическая и тепловая энергия); бесплатный проезд и перевозка багажа, бесплатное установление квартирной охранительной сигнализации и пользование ею; бесплатное отправление и получение листов военнослужащими срочной службы.

При этом, как и ранее, ст. 36 Закона о госбюджете установлена, что льготы, на которые имеют право военнослужащие, предоставляются лишь в разе, когда такой льготник имеет право на налоговую социальную льготу (в 2007 году предельный размер дохода, что дает право на получение налоговой социальной льготы, равняется 525 грн. х 1,4 = 740 грн.). А размер льготы в денежном эквиваленте не должен превышать все те же 740 грн. ⁵*

Предоставление ежегодной разовой помощи ветеранам войны

Ежегодную разовую денежную помощь, которую согласно с Законом № 3551 выплачивают до 5 мая, установлена ст. 29 Закона о госбюджете в таких размерах ⁶*:

Напомним, что выплата разовой денежной помощи военнослужащим – ветеранам войны осуществляется за местом службы.

Для этого согласно с постановлением № 177 военным частям необходимо до 1 марта 2007 года предоставить местным органам труда и социальной защиты населения списки ветеранов войны, после чего эти органы перечисляют средства на специальные счета военных частей для осуществления выплат.

Документы

• Закон о госбюджете – Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2007 год» от 19.12.2006 г. № 489-V.

• Закон № 1058 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

• Закон № 889 – Закон Украины «О налоге из доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

• Закон № 400 – Закон Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР.

• Закон № 3551 – Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.

• Закон № 2262 – Закон Украины «О пенсионном обеспечении лиц, освобожденных из военной службы, и некоторых других лиц» от 09.04.92 г. № 2262-XII.

• Постановление № 1522 – постановление Кабинета Министров Украины «О передаче органам Пенсионного фонда Украины функций относительно назначения и выплаты пенсий некоторым категориям граждан» от 02.11.2006 г. № 1522.

• Постановление № 177 – постановление Кабинета Министров Украины «Об обеспечении ежегодной выплаты разовой денежной помощи, предусмотренной Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты» от 18.02.2004 г. № 177.