Анализируя сложившуюся ситуацию, необходимо рассмотреть несколько важных аспектов, а именно:

1. Порядок возбуждения дела о банкротстве.

2. Выявление причин убыточной деятельности предприятия.

3. Необходимость предоставления банку финансовой отчетности, содержащей реальные показатели, и пояснения причин возникновения убытков.

4. Ответственность за искажение финансовой отчетности.

Теперь рассмотрим их по порядку.

1. Для начала обратимся к некоторым терминам, определение которых содержится в ст. 1 Закона Украины от 14.05.92 г. № 2343-XII «О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом» (далее – Закон о банкротстве):

банкротство – признанная хозяйственным судом неспособность должника возобновить свою платежеспособность и удовлетворить признанные судом требования кредиторов не иначе чем через применение ликвидационной процедуры;

неплатежеспособность – неспособность субъекта предпринимательской деятельности исполнить после наступления установленного срока их уплаты денежные обязательства перед кредиторами, а также выполнить обязательства по уплате страховых взносов, налогов и сборов (обязательных платежей) не иначе как через возобновление платежеспособности.

Как определено в ст. 6, 7 Закона о банкротстве, заявление о возбуждении дела о банкротстве подается кредитором или самим должником.

В случае нарушения данным предприятием графика погашения кредита (в т. ч. и по причине неплатежеспособности) и возникновения при этом задолженности банку на сумму в размере не менее трехсот минимальных размеров заработной платы, которая не была погашена должником на протяжении трех месяцев после установленного для ее погашения срока, судом будет отказано банку в принятии заявления о возбуждении дела о банкротстве, поскольку в рассматриваемой ситуации требования кредиторов полностью обеспечены залогом в соответствии с ч. 2 ст. 8 Закона о банкротстве.

На должника возлагается обязанность обратиться в месячный срок в хозяйственный суд с заявлением о возбуждении дела о банкротстве при возникновении, в частности, такого обстоятельства, как невозможность исполнения денежных обязательств должника в полном объеме перед другими кредиторами вследствие удовлетворения требований одного или нескольких кредиторов.

Возбуждение дела о банкротстве в сложившейся ситуации возможно в случае подачи заявления непосредственно самим предприятием или другими его кредиторами, которым суд не откажет в принятии заявления.

2. Поскольку Вы обеспокоены убыточной деятельностью своего предприятия, рекомендуем самостоятельно провести общую оценку финансово-экономического состояния предприятия и динамики его изменения путем определения характеризующих его финансовых показателей (коэффициентов), алгоритм расчета которых и их нормативное значение приведены в Методических рекомендациях относительно выявления признаков неплатежеспособности предприятия и признаков действий по сокрытию банкротства, фиктивного банкротства или доведения до банкротства, утвержденных приказом Минэкономики Украины от 19.01.2006 г. № 14 (далее – Методрекомендации).

Предназначением Методрекомендаций является обеспечение единого подхода при оценке финансово-хозяйственного состояния предприятий, своевременное выявление формирования неудовлетворительной структуры баланса для осуществления предупредительных мер по предотвращению банкротства, а также выявление признаков действий, предусмотренных ст. 218 «Фиктивное банкротство», ст. 219 «Доведение до банкротства», ст. 220 «Сокрытие стойкой финансовой несостоятельности» Уголовного кодекса Украины (далее – УКУ).

Ввиду прогнозируемых перспектив, с целью принятия Вами предупредительных мер, особое внимание рекомендуем уделить:

– оценке структуры оборотных средств (пп. 3.3.2 Методрекомендаций).

При увеличении размера дебиторской задолженности можно сделать вывод о том, что предприятие кредитует своих покупателей (не получает денежные средства за реализованную продукцию), но в то же время использует кредиты банков для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности, что, в свою очередь, приводит к увеличению кредиторской задолженности и ухудшению платежеспособности предприятия;

– анализу действий, приводящих к банкротству (пп. 3.2.2.2 Методрекомендаций).

Экономическими признаками действий по доведению до банкротства считается выполнение условий договоров, в результате чего ухудшились показатели финансово-экономического состояния предприятия.

Для этого изначально определяется, изменился ли уровень обеспечения обязательств кредиторов за анализируемый период. С этой целью рассчитываются показатели, приведенные в таблице 3 «Показатели анализа для выявления признаков доведения до банкротства» (приложение 4). В случае если было установлено, что вышеуказанные показатели ухудшились на протяжении анализируемого периода, необходимо выяснить, при условии исполнения каких именно договоров это произошло. Такие договора необходимо проверить на соответствие рынку товаров и услуг по конъюнктуре (цены, объема продажи, качества, конкурентоспособности), а также проверить выгодность условий исполнения договоров для должника.

3. Вероятнее всего, что в результате проведенного анализа будут найдены причины возникновения убытков. А при усугублении негативных тенденций не лишним было бы поставить перед руководством предприятия вопрос о проведении аудиторской проверки.

В целях сохранения доверительных отношений и во избежание проблем с УКУ рекомендуем предоставить банку реальную информацию о положении дел.

Риск непогашения кредита прогнозируется банком до выдачи кредита путем предварительного изучения состояния хозяйственной деятельности (ч. 2 ст. 346 Хозяйственного кодекса Украины (далее – ХКУ)), и в кредитном договоре определяются виды обеспечения обязательств заемщика, а также обязанности, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита (ст. 345 ХКУ).

4. В рассматриваемой ситуации речь может идти об ответственности за искажение финансовой информации, даже в том случае, если с согласия банка предоставляются данные, основанные на управленческом учете. Предоставляемые данные являются официальной информацией, если они подписываются руководителем и главным бухгалтером и ставится печать предприятия. Поэтому в таком случае можно и нужно говорить о ст. 366 УКУ «Служебный подлог», в соответствии с которой:

1. Служебный подлог, т. е. внесение должностным лицом в официальные документы заведомо ложных сведений, иная подделка документов, а также составление и выдача заведомо ложных документов –

карается штрафом до пятидесяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан или ограничением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, если оно повлекло тяжкие последствия, –

карается лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Также считаем необходимым поставить Вас в известность, что в случае нанесения крупного материального ущерба кредитору и при наличии умысла вследствие сокрытия финансовой несостоятельности УКУ предусмотрена следующая ответственность:

ст. 220. Сокрытие устойчивой финансовой несостоятельности

Умышленное сокрытие гражданином – учредителем или собственником субъекта хозяйственной деятельности, а также должностным лицом субъекта хозяйственной деятельности своей устойчивой финансовой несостоятельности путем представления недостоверных сведений, если это причинило крупный (согласно Примечаниям к ст. 218 УКУ этот размер составляет 128750 грн. и более) материальный ущерб кредитору, –

карается штрафом от двух до трех тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан или ограничением свободы на срок до двух лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

К ответственности может быть привлечен и работник банка, посоветовавший сдавать банку «улучшенную» финотчетность, – например, по ст. 364 УКУ «Злоупотребление властью или служебным положением». Основанием для его привлечения к ответственности как служебного лица могут служить доводы по поводу использования им своего служебного положения в интересах третьего лица, в результате чего банку был причинен существенный ущерб.

Национальный банк Украины попробовал в дежурный раз расставить точки над «і» в вопросе о банковской тайне. После принятия новых Правил хранения, защиты, использования и раскрытия банковской тайны Нацбанк разослал всем коммерческим банкам разъяснения о том, в каких случаях они имеют право предоставлять сведения об операциях клиентов третьим лицам. Другими словами, раскрывать банковскую тайну.

Банковская информация, по мнению НБУ, может предоставляться: за письменным обращением самого клиента; за письменным требованием суда, а также в соответствии с постановлением суда; за запросами государственных органов.

В последнем случае финансовые учреждения должны предоставлять данные, если к соответственно оформленному требованию добавляется перечень наименований конкретных юридических лиц и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности, а также номера их счетов. Если финансисты заметят неточность в оформлении документов, они имеют право отказать чиновникам в раскрытии информации.

Что такое банковская тайна

Основными документами, которые гарантируют тайну банковского счета, операций за счетом и сведений о клиенте в Украине есть Гражданский кодекс, Закон «О банках и банковской деятельности» от 07.12.2000 г. № 2121-III и новые Правила хранения, защиты, использования и раскрытия банковской тайны, утверждены постановлением правления НБУ от 14.07.2006 г. № 267, зарегистрированные Министерством юстиции 03.08.2006 г. за № 935/12809 (дальше – Правила № 267).

Статьей 1076 Гражданского кодекса предусмотрено, что банк гарантирует тайну банковского счета, операций за счетом и сведений о клиенте.

Сведения об операциях и счетах могут быть предоставлены ТОЛЬКО самим клиентам или их представителям. Другим лицам, в том числе органам государственной власти, их должностным и служебным лицам, такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, установленных Законом «О банках и банковской деятельности».

Согласно с статьей 60 Закона «О банках и банковской деятельности» БАНКОВСКОЙ ТАЙНОЙ, в частности, есть:

1) сведения о состоянии счетов клиентов, в т.о. состояние корреспондентских счетов банков в НБУ;

2) операции, которые были проведены на пользу или по поручению клиента, осуществленные им соглашения;

3) финансово-экономическое положение клиентов;

4) системы охраны банка и клиентов;

5) информация об организационно-правовой структуре юридического лица – клиента, ее руководителей, направлениях деятельности;

6) сведения относительно коммерческой деятельности клиентов или коммерческой тайны, какого-нибудь проекта, изобретений, образцов продукции и другая коммерческая информация;

7) информация относительно отчетности отдельного банка, за исключением той, что подлежит опубликовыванию;

8) коды, которые используются банками для защиты информации.

Анонимные счета сегодня – или не единственный способ добиться максимального соблюдения банковской тайны. В Украине анонимных (номерных) счетов нет. Действующее законодательство запрещает их открывать.

Более того, ст. 63 Закона «О банках и банковской деятельности» предусматривает обязательную идентификацию клиентов. В частности, банкам запрещается вступать в договорные отношения с клиентами – юридическими или физическими лицами, если возникает сомнение относительно того, что лицо выступает от собственного имени. Банк обязан идентифицировать:

– клиентов, которые открывают счета в банке;

– клиентов, которые осуществляют операции, которые подлежат финансовому мониторингу;

– клиентов, которые осуществляют операции с наличностью без открытия счета на сумму, что превышает эквивалент 50000 гривен;

– лиц, уполномоченных действовать от имени отмеченных клиентов.

Как хранят тайну

В договорах, которые заключаются между банком и клиентом, банки обязаны (по согласованию с клиентом) отображать предостережение относительно сохранения банковской тайны (БТ) и ответственности за ее НЕЗАКОННОЕ разглашение или использование.

Статья 61 Закона «О банках и банковской деятельности» обязывает банки обеспечить сохранение банковской тайны путем:

1) ограничение круга лиц, которые имеют доступ к информации, которая составляет БТ;

2) организации специального делопроизводства с документами, что содержат БТ;

3) применение технических средств для предотвращения несанкционированного доступа к электронным и другим носителям информации;

4) отображение предостережений относительно сохранения БТ и ответственности за ее разглашение в договорах и соглашениях между банком и клиентом.

Руководители и служащие банков обязаны не разглашать и не использовать с выгодой для себя или третьих лиц конфиденциальную информацию, которая стала известна им при выполнении служебных обязанностей.

Частные лица и организации, которые при выполнении своих функций или предоставлении услуг банка непосредственно или опосредствовано получили конфиденциальную информацию, обязанные не разглашать эту информацию и не использовать ее на свою пользу или в интересах третьих лиц.

В случае разглашения банком сведений, которые составляют банковскую тайну, клиент имеет право требовать от банка возмещения нанесенных убытков и морального вреда.

В случае причинения предприятию убытков в результате разглашения информации органами, уполномоченными осуществлять банковский присмотр, убытки возмещаются этими органами.

Тайна не является абсолютной

Банковская тайна в Украине не является абсолютной*. На письменное требование держорганів банки обязанные раскрыть тайну В ОБЪЕМАХ, определенных ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» для соответствующего государственного органа.

Следовательно, информация относительно юридических и физических лиц, которая содержит банковскую тайну, раскрывается:

1. На письменный запрос или из письменного разрешения владельца такой информации.

Объяснение. В соответствии с п. 3.1 ст. 3 Правил № 267 письменный запрос та/або разрешение клиента о раскрытии информации, что содержит банковскую тайну и владельцем которой является такой клиент, складывается за произвольной формой.

Письменный запрос (разрешение) физического лица – клиента банка должен быть подписан этим лицом. Ее подпись должна быть засвидетельствована подписью руководителя банка или уполномоченным им лицом и отпечатком печати банка или нотариально.

Письменный запрос (разрешение) юридического лица – клиента банка должен быть подписан руководителем или уполномоченным им лицом и скреплен печатью юридического лица.

Запрос та/або разрешение клиента может быть включен в договор о предоставлении банковских услуг, что заключается между клиентом и банком. В договоре также могут быть определены основания и границы раскрытия банком информации, что составляет банковскую тайну клиента.

На письменный запрос владельца информации, что составляет банковскую тайну, или из его письменного разрешения, банк раскрывает такую информацию в объеме, определенном в письменном запросе или разрешении.

2. На письменное требование суда или по решению суда.

Объяснение. Банки обязаны выполнять письменные требования судов общей юрисдикции, а также приняты ими решения (постановления) о раскрытии информации, которая содержит банковскую тайну, в порядке, установленном законодательством Украины.

На письменное требование суда о раскрытии информации, что составляет банковскую тайну, или по решению суда о раскрытии информации, что составляет банковскую тайну, банк раскрывает информацию в объеме, определенном требованием или решением суда.

3. Органам прокуратуры Украины, СБУ, МВД, АМК – на их письменное требование относительно ОПЕРАЦИЙ ЗА СЧЕТАМИ конкретного юридического лица или физического лица – СПД за конкретный промежуток времени.

Объяснение. Ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» позволяет судам, СБУ, милиции, органам прокуратуры, государственной исполнительной службы и налоговой службы получать информацию о состоянии счетов и финансовых операциях за ПИСЬМЕННЫМ ТРЕБОВАНИЕМ, а не по решению суда.

4. Органам государственной налоговой службы на их письменное требование по вопросам НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ или ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ относительно операций за счетами конкретного юридического лица или физического лица – СПД за конкретный промежуток времени.

5. Специально уполномоченному органу исполнительной власти по вопросам финансового мониторинга на его письменное требование относительно дополнительной информации о ФИНАНСОВОЙ ОПЕРАЦИИ, что стала объектом финансового мониторинга.

Объяснение. В соответствии с п. 6.1 ст. 6 Правил № 267 банки обязаны информировать уполномоченный орган исполнительной власти по вопросам финансового мониторинга о:

– операции, которые подлежат обязательному финансовому мониторингу (ст. 5 Закона «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 28.11.2002 г. № 249-IV)**;

– операции клиента при наличии мотивированного подозрения, что они осуществляются с целью легализации (отмывание) доходов, полученных преступным путем (часть 6 ст. 8 Закона № 249-IV);

– операции, относительно которых в банке есть или должны быть подозрения, что они связаны, имеют отношение или предназначены для финансирования терроризма (часть 7 ст. 8 Закона № 249-IV);

– лиц, которые осуществляют финансовую операцию, что подлежит финансовому мониторингу, и ее характер в случае принятия решения об отказе от обеспечения осуществления этой операции (часть 2 ст. 7 Закона № 249-IV)***;

– операции клиента, относительно которого в банке есть мотивированные подозрения о предоставлении им недостоверной информации, что касается его идентификации (часть 5 ст. 64 Закона «О банках и банковской деятельности»);

– закрытие счета клиента на основании решения уполномоченного держоргану об отмене государственной регистрации юридического лица – клиента или отмены государственной регистрации СПД – физического лица клиента (часть 9 ст. 64 Закона «О банках и банковской деятельности»);

– остановка финансовой операции, если ее участником или вигодоодержувачем является лицо, которое включено в перечень лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности (часть 1 ст. 12 ¹ Закона № 249-IV).

6. Органам государственной исполнительной службы на их письменное требование по вопросам выполнения решений судов относительно СОСТОЯНИЯ СЧЕТОВ конкретного юридического лица или физического лица – СПД.

Как банк может защитить клиента

Во-первых, в соответствии с п. 3.3 ст. 3 Правил № 267 требование соответствующего государственного органа на получение информации, которая содержит банковскую тайну, должно удовлетворять нормам части второй ст. 62 Закона «О банках и банковской деятельности» ¹.

Банк имеет право отказать в раскрытии информации, что содержит банковскую тайну, если за своей формой или содержанием требование государственного органа не удовлетворяет этим нормам.

Во-вторых, банк в случае поступления такого письменного требования обязан раскрыть эту информацию или дать мотивированный ответ о невозможности ее предоставления на протяжении 10 рабочих дней со дня получения требования.

Если подготовка информации превышает срок ее предоставления, банк обязан в письменном виде сообщить об этом служебному лицу или соответствующему держорган, что обратился с требованием о предоставлении информации, и отметить, в какой срок будет предоставляться информация.

То есть есть возможность відтермінувати раскрытия банковской тайны на неопределенный срок.

В-третьих, в соответствии с п. 3.5 ст. 3 Правил № 267 банку запрещается предоставлять информацию о клиентах другого банка, даже если они отмечены в документах, договорах и операциях клиента, если другое не отмечено в разрешении клиента или требовании или решении суда.

Во время предоставления информации относительно операций за счетами конкретного юридического лица или физического лица – СПД за конкретный промежуток времени банк предоставляет информацию о движении средств на счете клиента без указания контрагентов за операциями.

Обыск и выемка

В соответствии с ст. 4 Порядка № 267 ВЫЕМКА документов, которые содержат информацию, что составляет банковскую тайну, проводится ЛИШЬ за мотивированным постановлением судьи и в порядке и с соблюдением требований главы 16 «Обыск и выемка» Криминально-процессуального кодекса Украины.

Банк не имеет права отказываться предъявить или выдать документы или их копии или другие предметы, которых требует следователь во время выемки и которые отмечены в решении суда.

Банк обязан изготовить копии документов, которые изымаются, которые удостоверяются подписью представителя банка. Эти копии остаются в банке вместо изъятых оригиналов.

Представителю банка вручается второй экземпляр протокола выемки.

Во время ОБЫСКА выдача и обзор документов, которые содержат информацию, которая составляет банковскую тайну, проводятся с сдерживанием норм Закона «О банках и банковской деятельности», которые обеспечивают охрану банковской тайны.

Ответственность за разглашение

Лица, виновные в нарушении права на банковскую тайну, несут криминальную ответственность за ст. 231 КК «Незаконный сбор с целью использования или использования сведений, что составляют коммерческую или банковскую тайну» и ст. 232 КК «Разглашения коммерческой или банковской тайны» ².

«Цивилизованная» тайна в Швейцарии

Швейцарские банки как надежное место, где можно спрятать несколько десятков миллионов долларов «на старость», до сих пор привлекают к себе внимание украинских бизнесменов и чиновников верхних ветвей власти.

Швейцарию справедливо называют «последним оплотом» банковской тайны в Европе, но и здесь тайна вкладов не может считаться абсолютной.

Чиновники Европейского Союза часто нападают на швейцарскую систему соблюдения БТ, обвиняя ее в том, что она дает пристанище всем, кто отмывает «грязные» деньги или уклоняется от уплаты налогов.

Швейцарцы отвечают, что они сделали максимально жестким валютное законодательство и стали единственной страной в мире, которая смогла выявить нелегальные активы и репатриировать их.

Как и в какой-нибудь стране, в Швейцарии предусмотренная процедура представления информации по решению суда.

В Швейцарии, как и в других европейских странах, действует жесткое «антиотмывочное» законодательство. Швейцарские банки, например, могут замораживать деньги на счетах своих клиентов, если имеют обґрунтовані подозрения в незаконности их происхождения. При этом банк не обязан предупреждать подозреваемого о возможных санкциях.

О применении таких методов влияния, как арест счета и информирование правоохранительных органов по инициативе швейцарских банков, пока еще не известно. Банк, который бережет свою репутацию, просто прекратит сотрудничество с ненадежным клиентом и предложит ему забрать свои деньги.

Швейцарские правила о БТ запрещают банкам разглашать какие-нибудь, даже незначительные сведения о вашем счету кому-либо – то ли частному лицу, швейцарскому или иностранному правительству. Этот режим охраны БТ является одним из более наистрожайших в мире, он имеет давние традиции.

Охрана тайны банковских вкладов регламентируется швейцарским законодательством. Банкир, который раскроет сведения о вас без вашего согласия, попадет к тюрьме.

Швейцарский закон четко разграничивает понятие «уклонения от уплаты налогов» (несообщение сведений о доходах или имуществе в налоговой декларации) и «налоговое мошенничество» (фальсификация документов).

Налоговое мошенничество признается преступлением и может стать основанием для раскрытия БТ и начала расследования с привлечением международных юридических органов. Уклонение от уплаты налогов рассматривается как «административное нарушение» и не считается здесь достаточным основанием для нарушения БТ даже за запросами правительств других стран.

При криминальной ответственности тайна банковских вкладов, как правило, нарушается, однако ситуация бывает намного более сложной, когда речь идет о гражданской ответственности.

Теоретически БТ может быть нарушена, когда речь идет о частных исках гражданских лиц, например, о наследстве, разводе или банкротстве. Но даже в этих случаях, в отличие от криминальных расследований, швейцарское правосудие не может начать финансовое расследование за всеми взносами во всех банках Швейцарии. Только если истец или истица смогут довести, что взнос сделан в конкретный банк, расследование может быть доведено до конца. Таким образом, если владелец взноса сам принимает необходимые меры из охраны конфиденциальности своего взноса, БТ удается сберечь.

Швейцарская финансовая среда владеет несколькими механизмами, способными сберечь в тайне информацию о взносах: номерной счет, сейф для ответственного хранения взносов и поручения, которое позволяет управлять банковскими операциями в условиях суровой конфиденциальности. Анонимных счетов в Швейцарии нет.

____________

К сведению

Примечания к статье…

* Обратите внимание: Правила хранения, защиты, использования и раскрытия банковской тайны успели испытать определенные изменения. Изменения внесены также к Положению о применении Национальным банком Украины мероприятий влияния за нарушение банковского законодательства, которыми предусмотрено, что со дня принятия решения об отозвании банковской лицензии и назначении ликвидатора ведомости о финансовом состоянии банка, его должников и требования банка к ним, а также об участниках банка перестают быть конфиденциальными или составлять банковскую тайну (постановление Правления НБУ от 09.11.2006 г. № 428).

** Следует отметить, что Требования к организации финансового мониторинга субъектами первичного финансового мониторинга в сфере предотвращения и противодействия внедрению в легальное обращение доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма утверждены приказом Держфинмониторингу от 24.04.2003 г. № 40. Они являются обязательными для выполнения субъектами первичного финансового мониторинга и их отделенными подразделами, к которым принадлежат:
• банки, страховые и другие финансовые учреждения;
• платежные организации, члены платежных систем, еквайрингові и клиринговые учреждения;
• товарные, фондовые и другие биржи;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• институты общего инвестирования;
• предприятия, организации, которые осуществляют управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами;
• предприятия и объединения связи, другие некредитные организации, которые осуществляют перевод денежных средств;
• игральные заведения, ломбарды, юридические лица, которые проводят какие-нибудь лотереи (с учетом Порядка проведения внутреннего финансового мониторинга субъектами ведения хозяйства, что осуществляют хозяйственную деятельность из организации и содержания казино, других игральных заведений, и ломбардами);
• другие юридические лица, которые в соответствии с законодательством осуществляют финансовые операции.

*** Кстати, как отмечает Минюст, согласно с ч. 4 ст. 6 Закона «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» идентификация лица не является обязательной в случае осуществления финансовой операции лицами, которые раньше были идентифицированы, или заключение соглашений между банками, зарегистрированными в Украине. До перечня лиц, идентификация которых является необязательной, государственные органы не входят (лист от 12.01.2007 г. № 20-34-1468).