Да, действительно, отмечает Олег Беликов, сотрудники Государственной исполнительной службы (далее – ГИС) в данном случае отнеслись к исполнению своих обязанностей ненадлежащим образом. И первое нарушение, на которое обращает внимание автор, – это нарушение требований ст. 24 Закона «Об исполнительном производстве» (далее – Закон), регулирующей вопросы принятия исполнительного документа к исполнению и последующего открытия исполнительного производства (далее – ИП). Согласно положениям этой статьи государственный исполнитель имеет право вынести постановление об отказе в открытии ИП в случае:

– пропуска срока исполнительной давности;
– несоответствия исполнительного документа требованиям Закона;
– предъявления исполнительного документа с нарушением принципа территориальности и подведомственности исполнения решения.

Далее автор подробно останавливается на нюансах открытия ИП. Он, в частности, отмечает, что открытие ИП осуществляется постановлением, которое государственный исполнитель должен вынести в течение 3-х дней со дня поступления к нему заявления взыскателя (его представителя или прокурора) и исполнительного документа.

Копия постановления не позднее следующего дня направляется сторонам ИП и органу (должностному лицу), выдавшему исполнительный документ. Несвоевременное получение этой копии лишает их возможности использовать законные права и может повлечь за собой отложение исполнительных действий на срок до десяти дней. Здесь автор обращает внимание на то, что суды в подобных обстоятельствах зачастую признают такую несвоевременность основанием для отмены дальнейших исполнительных действий. Таким образом, отмечает О. Беликов, «должник имеет возможность затягивать ИП, широко и в полном объеме используя права, предоставленные ему законодателем».

На стадии открытия ИП по заявлению взыскателя государственный исполнитель может принять меры, обеспечивающие возможность реального (вещного) исполнения решения. Однако в заявлении взыскателя должны быть изложены обстоятельства, ставящие под сомнение реальность исполнения решения.

Постановление об открытии ИП, указывает автор далее, может быть обжаловано сторонами начальнику соответствующего отдела ГИС или в соответствующий суд в десятидневный срок. Предметом обжалования могут быть:

– отказ в открытии ИП;
– открытие ИП;
– обеспечение исполнения решения;
– нарушение правил об установлении сроков на добровольное исполнение решения.

Согласно ст. 25 Закона государственный исполнитель обязан совершить исполнительные действия по исполнению решения в течение 6 месяцев со дня вынесения постановления об открытии ИП, а по исполнению решения неимущественного характера – в двухмесячный срок.

Таким образом, автор переходит к нюансам защиты прав взыскателя, должника и других лиц при совершении исполнительных действий.

Останавливаясь на таком аспекте, как обращение взыскания на средства должника, размещенные на счетах в банках или иных кредитных организациях, О. Беликов указывает на то, что со вступлением в силу Закона Украины от 10.07.2003 г. № 1095-IV «О внесении изменений в законы Украины “О государственной исполнительной службе” и “Об исполнительном производстве”» государственному исполнителю предоставлено право самостоятельно совершать исполнительные действия по обнаружению и обращению взыскания на средства должника на счетах и вкладах и выдачи дубликатов исполнительного документа для обращения взыскания на соответствующие денежные средства должника, размещенные на нескольких счетах (как того требуют положения п. 6.1 Инструкции о проведении исполнительных действий), не требуется.

Участники ИП, руководствуясь положениями ст. 13 Закона «О государственной исполнительной службе», стаьями 7, 11¹, 85 Закона, могут обжаловать:
– действия государственного исполнителя;
– отказ государственного исполнителя в совершении определенного действия;
– промедление в совершении исполнительных действий;
– отказ в удовлетворении заявления об отводе государственного исполнителя.

При этом стороны и другие участники ИП имеют право:
– знакомиться с материалами ИП;
– делать из материалов ИП выписки, снимать копии;
– представлять дополнительные материалы;
– заявлять ходатайства;
– принимать участие в совершении исполнительных действий;
– давать устные и письменные пояснения в процессе исполнительных действий;
– высказывать свои доводы и мнения по всем вопросам, возникающим в ходе ИП, в том числе при проведении экспертизы;
– возражать против ходатайств, доводов и заявлений других участников исполнительного производства;
– заявлять отвод государственному исполнителю
– обжаловать действия (бездействие) государственного исполнителя по вопросам ИП…

Помимо обращения в суд, выдавший исполнительный документ, можно также обратиться с жалобой на действия (бездействие) государственного исполнителя к начальнику соответствующего отдела или в вышестоящий орган ГИС. При этом автор указывает, что подавая соответствующую жалобу, следует руководствоваться положениями ст. 85 Закона, и приводит перечень сведений, которые эта жалоба в обязательном порядке должна содержать.

Такая жалоба рассматривается в десятидневный срок, после чего начальник отдела ГИС выносит постановление об удовлетворении либо отказе в ее удовлетворении, которое также в десятидневный срок может быть обжаловано в вышестоящем органе ГИС или в суде. Здесь О. Беликов обращает внимание на то, что жалобы, поданные без соблюдения требований ч. 2 ст. 85 Закона, рассматриваются начальником отдела государственной исполнительной службы в порядке, определенном Законом «Об обращениях граждан».

Ссылаясь на положения ст. 86 Закона, автор говорит о возможности для взыскателя обратиться в суд с иском к юридическому лицу, которое обязано было взыскать с должника средства по исполнительному документу и не осуществило этого по своей вине. В данном случае взыскатель освобождается от уплаты госпошлины, а, как указано в постановлении Пленума ВСУ от 26.12.2003 г. № 14 «О практике рассмотрения судами жалоб на решения, действия или бездеятельность органов и должностных лиц государственной исполнительной службы и обращений участников исполнительного производства», убытки, причиненные государственным исполнителем юридическим лицам при осуществлении ИП, возмещаются за счет государства.

В завершение публикации О. Беликов указывает, что контроль за своевременностью, правильностью, полнотой исполнения решений государственным исполнителем осуществляют начальник отдела ГИС, которому непосредственно подчинен государственный исполнитель, и руководитель высшего звена, а также приводит краткий перечень их полномочий.

Говоря о проверке законности ИП, автор называет лиц, ее осуществляющих, и очерчивает пределы их компетенции. При этом автор отмечает, что проверка законности ИП может осуществляться по поручению должностного лица, по собственной инициативе или при рассмотрении жалобы на постановление начальника подчиненного органа ГИС, вынесенное по результатам рассмотрения жалобы на действия (бездействие) государственного исполнителя, других должностных лиц государственной исполнительной службы.

Проверка законности ИП проводится в течение 10 рабочих дней, а сводного исполнительного производства – в течение 15 рабочих дней после поступления истребованного исполнительного производства. «На время проверки исполнительное производство может быть приостановлено должностным лицом, его истребовавшим, о чем указывается в постановлении. О результатах проверки ИП должностным лицом, его истребовавшим, выносится постановление, являющееся обязательным для исполнения государственными исполнителями и подчиненными должностными лицами ГИС».

Прежде чем поставить точку, О. Беликов дает практические рекомендации кредитору, оказавшемуся в ситуации, непосредственно описанной в вопросе, но с оговоркой, что они являются «чисто условными»…

Подробнее в публикации…

Проблема определения юридического содержания общеправового понятия «должностное лицо» и правового статуса соответствующей категории лиц на протяжении многих лет остается актуальной.

При отсутствии в украинском законодательстве единственного межотраслевого понятия «должностное лицо» и в связи с проблемой определения приемлемого для всех отраслей правоприменения подхода к выяснению его административно-правового содержания, в пределах других отраслевых правовых дисциплин происходит формулировка собственных представлений о содержании этого понятия.

Отсутствие определенности правового, в частности административно-правового, содержания понятия «должностное лицо», рядом с его активным использованием в законодательстве, приводит к снижению эффективности реализации соответствующих норм, что регламентируют управленческую деятельность и устанавливают права и обязанности граждан в сфере управления.

В соответствии с юридической энциклопедией (том 4) должностное лицо – это руководители и заместители руководителей государственных органов и их аппарата, другие государственные служащие, на которых законами или другими нормативными актами положено осуществление предписывающих организационно и совещательных научно ко функций, а должность – первичная структурная единица государственного органа и его аппарата, предприятия, учреждения или организации с соответствующими служебными полномочиями и обязанностями. Должность обусловливает круг функциональной деятельности и служебный статус.

Следовательно, понятие «должностное лицо» широко используется в правовых нормативно актах разных отраслей права, но в некоторых случаях по-разному трактуется в контексте приведенных документов, что подтверждает отсутствие его универсального характера.

С целью криминального правочину определения этого понятия приведено как в Криминальном кодексе Украины  (с изменениями и дополнениями), что действовал до 01.09.2001 г., так и в действующем на сегодня.

При более детальном решении вопроса, есть и другое лицо ли должностной, следует руководствоваться правилами, определенными пунктами 1 и 2 примечания к ст. 364 Криминального кодекса и п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Украины от 26.04.2002 г. № 5 «О судебной практике по делам о взяточничестве» (за текстом – постановление № 5).

Согласно с нормами п. 1 примечания к ст. 364 Криминального кодекса должностные лица – это лица, которые постоянно или временно осуществляют функции представителей власти, а также постоянно или временно занимают на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от форм собственности должности, связанные с выполнением предписывающих организационно либо административно-хозяйственных обязанностей, либо выполняют такие обязанности за специальным полномочием.

Такое определение сложно признать удачным, поскольку признаки таких понятий, как «представитель власти», «административно-хозяйственные обязанности», «предписывающая организационно деятельность», недостаточно четко определены в законодательстве.

В частности, в правовом нормативно поле Украины официальной трактовки понятий «предписывающая организационно деятельность» и «административно-хозяйственные обязанности» нет. Толкуются эти понятия общей теорией юриспруденции, а также разъяснениями Пленума Верховного Суда Украины.

В соответствии с п. 1 постановления № 5 предписывающие организационно обязанности – это обязанности из осуществления руководства отраслью промышленности, трудовым коллективом, участком работы, производственной деятельностью отдельных работников на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от формы собственности. Например, подбор и расстановка кадров, планирование работы, организация труда подчиненных, поддержка трудовой дисциплины и тому подобное. Такие функции выполняют, в частности, руководители министерств, других центральных органов исполнительной власти, государственных, коллективных или частных предприятий, учреждений и организаций, их заместители, руководители структурных подразделений (начальники цехов, заведующие отделов, лабораторий, кафедр), их заместители, лица, которые руководят участками работ (мастера, прорабы, бригадиры и тому подобное).

К административно-хозяйственным обязанностям принадлежат обязанности из управления или распоряжения государственным, коллективным или частным имуществом (установление порядка его сохранения, переработки, реализации, обеспечения контроля за данными операциями и тому подобное). Такие полномочия имеют начальники планово-хозяйственных, снабженческих, финансовых отделов и служб, заведующие составов, магазинов, мастерских, ателье, их заместители, руководители отделов предприятий, ведомственных ревизоров и контролеров.

Следует отметить, что лицо может считаться должностным не только во время осуществления соответствующих функций или выполнения обязанностей постоянно, но и во время временного выполнения за специальным полномочием, за условия, если отмеченные функции и обязанности возложено на нее правомочным органом или правомочным должностным лицом.

Аналогичная норма есть и в Законе «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII (с изменениями и дополнениями), которым определено должностных лиц как физических лиц, которые занимают постоянно или временно на предприятиях, в учреждениях или организациях независимо от форм собственности должности, связанные с выполнением предписывающих организационно либо административно-хозяйственных обязанностей, либо выполняют такие обязанности за специальным полномочием.

Во время привлечения к административной ответственности должностного лица негосударственных органов, предприятий, учреждений, организаций определяющим есть наличие у лица функций, аналогичных функциям должностного лица в государственных органах и организациях.

В соответствии с законодательными нормами, в частности, статей 164 ², 164 ⁴, 165 ¹ и 186 ³ Кодекса Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. (с изменениями и дополнениями, за текстом – КПАП Украины) к должностным лицам, исходя из обобщенной практики органов, которые рассматривают дела об административных правонарушениях, принадлежат служащие предприятий, учреждений и организаций, которые имеют право осуществлять в пределах своей компетенции властные предписывающие организационно действия, которые имеют юридически значимые последствия (например, давать обязательные указания, распоряжаться кредитами, нанимать и освобождать работников, принимать меры поощрения и дисциплинарного влияния).

Ссылка на понятие «должностное лицо» есть также в п. 1.26 ст. 1 Закона «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР (в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями), согласно с которым должностное лицо плательщика налога уполномочивается на осуществление от имени плательщика налога юридических действий, направленных на установление, изменение или остановку правовых отношений.

Таким образом, руководитель отвечает всем признакам понятия «должностное лицо», поскольку он отвечает за деятельность предприятия.

Должностными лицами, уполномоченными выступать от имени предприятия – налогоплательщика в налоговых правоотношениях, которые вызывают заинтересованность органов государственной налоговой службы Украины, есть руководитель и главный бухгалтер.

С целью достоверного и полного отображения всех хозяйственных финансово операций за всеми видам деятельности субъекта ведения хозяйства ведется бухгалтерский учет.

Пунктом 2 ст. 8 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV (с изменениями и дополнениями, за текстом – Закон № 996-XIV) определено, что вопрос организации бухгалтерского учета на предприятии принадлежит к компетенции его владельца (владельцев) или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством и учредительными документами.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксации фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранения обработанных документов, регистров и отчетности на протяжении установленного срока несет также владелец (владельцы) или уполномоченный орган (должностное лицо), который осуществляет руководство предприятием согласно с законодательством и учредительными документами (п. 3 ст. 8 Закона № 996-XIV).

На основании п. 4 Закона № 996-XIV для обеспечения ведения бухгалтерского учета предприятие самостоятельно избирает одну из форм его организации, а именно:

введение к штату предприятия должности бухгалтера или создания бухгалтерской службы во главе с главным бухгалтером;

пользование услугами специалиста из бухгалтерского учета, зарегистрированного как предприниматель, который осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юридического лица;

ведение на договорных основах бухгалтерского учета централизованной бухгалтерией или аудиторской фирмой;

самостоятельное ведение бухгалтерского учета и составление отчетности непосредственно владельцем или руководителем предприятия.

Самым распространенным специальным структурным подразделением для ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии является бухгалтерская служба.

Возглавляет ее главный бухгалтер, который назначается на должность и освобождается из нее руководителем организации. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и несет персональную ответственность за формирование учетной политики, ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Следовательно, главный бухгалтер предприятия считается должностным лицом предприятия. Учитывая статус главного бухгалтера и его значение в принятии правильных и обоснованных решений из управления, которые обеспечивают соответствие осуществляемых хозяйственных операций в организации, а также контроль за движением имущества и выполнением обязанностей, можно прийти к выводу, что главный бухгалтер – это должностное лицо предприятия, то есть главный бухгалтер предприятия отвечает за учетный участок работы на предприятии. В таком случае объятие определенной должности или поручения временно выполнять служебные обязанности должно оформляться приказом по предприятию (лист Минюста Украины «Относительно разъяснения Криминального кодекса Украины» от 09.08.2002 г. № 24-30-2054).

В случае поступления документов за хозяйственными операциями, что противоречат законодательству или нарушают договорную или финансовую дисциплину, главный бухгалтер принимает их для выполнения лишь из письменного распоряжения руководителя, который несет ответственность за последствия осуществления таких операций. Кроме того, о таких документах главный бухгалтер в письменном виде сообщает руководителю организации и только по получении отмеченного документа принимает его для учета и выполнения.

Рядом с бухгалтерским учетом на бухгалтерскую службу предприятия положено ведения и налогового учета.

Законом «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III (с изменениями и дополнениями) не определено понятие «должностное лицо», а лишь конкретизировано. Да, пп. 15.4.2 п. 15.4 ст. 15 Закона № 2181-III определено, что должностным лицом юридического лица – налогоплательщика есть должностное лицо, уполномоченное в соответствии с законодательством насчитывать, стягивать, вносить в бюджет налоги, собрания (обязательные платежи), а также вести налоговый учет и отчетность.

Правила ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии предусматривают не только составление и оформление соответствующих документов, но и засвидетельствование их достоверности подписью ответственных за этот участок должностных лиц.

Как известно, на многих внутренних документах должна стоять подпись главного бухгалтера предприятия, а на внешних – к этой подписи добавляются еще подпись руководителя и печать предприятия.

Вывод о том, что должность главного бухгалтера отвечает всем признакам понятия «должностное лицо», объясняется тем, что именно главный бухгалтер возглавляет соответствующий участок работы, осуществляет управление и распоряжение имуществом предприятия.

Если штатным расписанием предприятия предусмотрена должность главного бухгалтера, который назначается на должность согласно с приказом руководителя предприятия и имеет правомочие осуществлять юридически значимые действия, направленные на установление, изменение или прекращение правоотношений, а также право подписи на хозяйственных финансово документах, то такое лицо считается должностным.

Нарушение в сфере социального страхования

Пенсионное страхование

Еще раз подчеркнем, что мы взялись разъяснить порядок обжалования именно административных штрафов, а не всех подряд санкций. То есть мы охватываем только один вид ответственности из большого количества.

Пенсионный фонд вооружен несколькими «карательными» рычагами влияния: к одному отнесем финансовые (штрафные) санкции, пеню, к другому – административную ответственность в виде тех же админштрафов. При этом эти отмеченные рычаги могут применяться одновременно.

Но… относительно частного предпринимателя здесь есть приятная особенность. Относительно финансовых (штрафных) санкций и пени, то о них мы детально говорили у «ВД» № 4 за текущий год (статья «Пенсионные штрафы: уплата, порядок обжалования»). Но сегодня нас интересуют не они, а административные штрафы. А относительно их накладення на частного предпринимателя основной законодательный акт пенсионного законодательства – Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV (с изменениями и дополнениями). – настроен достаточно либерально. Из него прямо вытекает (конкретно из пункта 16 статьи 106), что к административной ответственности привлекают именно должностных лиц

Но гражданин-предприниматель должностным лицом не является. Подтверждение этого можно найти, например, в постановлении пленума Верховного Суда Украины от 08.10.2004 г. № 15 «О некоторых вопросах применения законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов, собраний, других обязательных платежей».

Да, в пункте 5 этого постановления отмечено:

То, что в этом случае речь идет об активах, которые находятся в налоговой закладной, нам не так важно. Важно, что предприниматель – физическое лицо согласно с вышеупомянутым не может признаваться служебным (должностной) лицом.

То есть от админштрафов за нарушение пенсионного законодательства предпринимателя фактически освобождено. Но и финансовой ответственности (от которой он уже не освобожден) наверно не будет маловато.

Не исключено, что контролирующие органы «недочитаются» к этому моменту и, как и ранее, наложат на предпринимателя админштраф. Понятно, что его можно и следует обжаловать.

Аргументы в защите предпринимателя:

– № 1. Закон об общеобязательном государственном пенсионном страховании предусматривает привлечение к административной ответственности только должностных лиц, а предприниматель – физическое лицо должностным лицом не является.

– № 2. Наложения на предпринимателя в этом случае только финансовой санкции и исключения админответственности оправдано по такой причине: двойное мероприятие наказания (финансовая (штрафная) санкция + админштраф) справедливо лишь в том случае, когда владелец и исполнитель страхователя не совпадают в одном лице. На владельца (на предприятие) налагается финансовая (штрафная) санкция, на конкретное виновное лицо – административный штраф. Карать одно и то же лицо (предпринимателя) дважды за одно нарушение несправедливо.

Порядок обжалования в этом случае общий. Жалоба должна быть подана на протяжении 10 дней из дня вынесения постановления в деле об административном правонарушении (согласно с статьей 289 Кодекса Украины об административных правонарушениях).

Постановление в деле об административном правонарушении может быть обжалован в более высоком за уровнем органе (более высокого за уровнем должностного лица) (а затем, по желанию, в суде) или районному, районному в городе, городском или міськрайонному суде, решение которого является окончательным.

В разе с обжалованием в более высоком за уровнем органе жалоба подается в орган (должностному лицу), который вынес постановление в деле об административном правонарушении. Жалоба, что поступила, на протяжении трех суток направляется вместе с делом в орган (должностному лицу), какой правомочный ее рассматривать.

Лицо, которое обжаловало постановление об административном правонарушении, освобождено от уплаты государственной пошлины.

Представление жалобы прекращает выполнение постановления о наложении административного взыскания к рассмотрению жалобы.

Это относительно пенсионного страхования. Теперь займемся остальными «соцстраха».

Страхование на случай временной неработоспособности

Сразу отметим, что привлечение к административной ответственности в этом случае актуально для предпринимателей, которые используют труд наемных работников.

Речь идет об административной ответственности (штраф), предусмотренной статьей 165 ⁵ КПАП. Эта статья устанавливает административную ответственность за:

– уклонение от обязательной регистрации в Фонде «временной неработоспособности» как плательщика страховых взносов (регистрироваться нужно в 10-дневной срок с момента заключения трудового договора с первым наемным работником);

– несвоевременную или неполную уплату страховых взносов в Фонд «временной неработоспособности»;

– нарушение порядка использования средств Фонда «временной неработоспособности».

Граница ответственности – от 8 до 15 нмдг (от 136 до 255 грн). При повторном на протяжении года нарушении – от 10 до 20 нмдг.

На что здесь следует обратить внимание. Так же как и в случае с Пенсионным фондом, Фонд «временной неработоспособности» наделен правом налагать и финансовые санкции (штрафы и пеню), и административные взыскания (админштрафы).

При этом конкретного предостережения, что к административной ответственности привлекаются лишь должностные лица, мы в соответствующем законодательстве уже не найдем.

То есть в случае с Фондом «временной неработоспособности» может случиться так, что на предпринимателя за одно и тоже нарушения наложат сразу и финансовую санкцию, и административный штраф.

Это, как уже отмечалось (в разделе о пенсионном страховании), не совсем правомерно, соответственно следует будет подобные действия обжаловать. Вот только обґрунтувати свои претензии будет достаточно сложно – в законодательстве, как уже подчеркивалось, нет конкретного предостережения, что к административной ответственности привлекаются только должностные лица.

На наш взгляд, если на предпринимателя за одно нарушение будет наложено и финансовую санкцию, и административный штраф, обжаловать применение админштрафа можно с использованием такой аргументации.

Смысл притягивания конкретного лица к административной ответственности – через применение к человеку, который совершил адмінпроступок, репрессивных мероприятий (в том числе штрафа) перевоспитывать ее: в том числе принудить придерживаться требований закона и сдержать от делания новых нарушений.

Но предпринимателя уже привлекали к финансовой ответственности, уже поразили его в материальном плане. Зачем дополнительно налагать административный штраф. Его применение при таких обстоятельствах не достигнет цели, что преследуется законом. Более вероятнее всего, напротив, осложнит ситуацию. Ведь админштраф не имеет какого-то компенсационного характера. Это не компенсация потерь Фонда «временной неработоспособности», а лишь воспитательное мероприятие, и он в случае, что рассматривается, будет совсем неуместным.

Менее всего, чего можно достичь в процессе обжалования, – снизить админштраф к его минимальной величине.

Порядок обжалования общий ¹: на представление жалобы отведено 10 дней (из дня вынесения постановления в деле об административном правонарушении).

Так же как и «пенсионные» постановления, постановление в деле об административном правонарушении Фонда «временной неработоспособности» может быть обжалован в более высоком за уровнем органе (более высокого за уровнем должностного лица) (а затем, по желанию, в суде) или районному, районному в городе, городском или міськрайонному суде, решение которого является окончательным.

В разе с обжалованием в более высоком за уровнем органе жалоба подается в орган (должностному лицу), который вынес постановление в деле об административном правонарушении.

Представление жалобы прекращает выполнение постановления о наложении административного взыскания к рассмотрению жалобы.

Страхование на случай безработицы

Относительно вопроса, применяется или нет к частному предпринимателю административная ответственность за нарушение в сфере уплаты взносов в Фонд «безработица», то ответ на него можно дать позитивную.

Объясняется это таким. Если обратимся к Закону Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III (с изменениями и дополнениями), то увидим в нем норму, которая будто указывает на «причастность» административной ответственности лишь к должностным лицам:

Но… более поздним законодательным актом – Законом Украины от 16.01.2003 г. № 429-IV – КПАП было дополнено статьей 165 ³, согласно с которой субъектом административного правонарушения (с отмеченным выше составом) являются и физические лица, то есть круг «ответственных» лиц не ограничивается лишь должностными.

Согласно с статьей 165 ³ КПАП предпринимателя могут наказать админштрафом за:

– нарушение срока прохождения обязательной регистрации в Фонде «безработицы» как плательщика страховых взносов (регистрироваться нужно в 10-дневной срок с момента заключения трудового договора с первым наемным работником; если работников нет – регистрироваться не нужно);

– несвоевременную или неполную уплату страховых взносов в Фонд «безработицы».

Граница ответственности – от 8 до 15 нмдг (от 136 к 255 грн.). При повторном на протяжении года нарушении – от 10 до 20 нмдг.

Если админштраф наложили неправильно (с нарушением правил, о которых мы детально писали в первой части статьи // «ВД», № 5) ² или если его наложили одновременно с финансовой штрафной санкцией, предприниматель может обжаловать соответствующее постановление.

Порядок обжалования и аргументы в этом случае совпадают с отмеченными в предыдущем разделе этой статьи.

Страхование на несчастный случай

Согласно с статьей 165 ⁴ КПАП на предпринимателя могут наложить административный штраф за:

– нарушение срока прохождения обязательной регистрации в Фонде «несчастного случая» как плательщика страховых взносов (регистрироваться следует в 10-дневной срок с момента заключения трудового договора с первым наемным работником; если работников нет – регистрироваться не нужно);

– несвоевременную уплату страховых взносов или несвоевременное информирование Фонда о численности работников, годовом объеме реализованной продукции (товаров, услуг), годовой сумме заработной платы, несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания, об изменениях технологии работ, вида деятельности и ликвидацию.

Величина штрафа составляет от 8 до 15 нмдг (от 136 к 255 грн.). При повторном на протяжении года нарушении – от 10 до 20 нмдг.

Следует отметить, что в этом случае уже не может быть одновременного притягивания предпринимателя и к финансовой (штрафной) санкции, и к административному штрафу.

То есть спорить с Фондом можно лишь тогда, когда нарушены общие правила привлечения к административной ответственности.

Обжалование проводится в том же порядке, что было рассмотрено выше: жалоба на протяжении 10 дней и тому подобное.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда

Применение административных штрафов за нарушение законов и правовых нормативно актов о труде и об охране труда осуществляется согласно с КПАП.

Админштраф можно обжаловать в общем порядке.

Нарушение санитарных норм

Согласно с ч. 1 ст. 46 Закона Украины «Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения» от 24.02.94 г. № 4004-XII за нарушение санитарного законодательства или невыполнения постановлений, распоряжений, предписаний, выводов должностных лиц органов, учреждений и заведений государственной СЕС на граждан, виновных в совершении таких правонарушений, может быть наложен административный штраф в размере от 1 к 12 необлагаемых минимумов доходов граждан (от 17 к 204 грн.).

Должностных лиц учреждений СЕС уполномоченный налагать на частных предпринимателей административные штрафы, в частности, за такие правонарушения:

– нарушение санитарно-гигиенических и противоэпидемических санитарно правил и норм – штраф от 1 к 12 нмдг (ст. 42 КПАП);

– нарушение требований законодательных и других нормативных актов об охране труда (когда эти нарушения являются нарушениями санитарно-гигиенических и противоэпидемических санитарно правил и норм) – штраф от 5 к 10 нмдг (часть 2 ст. 41 КПАП);

– нарушение правил складирования, хранение, размещение, транспортировка, утилизации, ликвидации и использования отходов – штраф от 1 к 5 нмдг (ст. 82 КПАП);

– нарушение правил применения, хранение, транспортировка, обезвреживание, ликвидации и захоронения пестицидов, агрохімікатів, токсичных химических веществ и других препаратов – штраф от 3 к 7 нмдг (ст. 83 КПАП);

– выполнение работ, предоставления услуг гражданам-потребителям, которые не отвечают требованиям стандартов, норм и правил, – штраф от 1 к 18 нмдг (ст. 168 ¹ КПАП).

Однако, как уже отмечалось, специальный Закон об обеспечении санитарного и эпидемиологического благополучия населения запрещает налагать на граждан административные штрафы более 12 нмдг. При сравнении КПАП и специального закона последний имеет более большую юридическую силу.

Дела о нарушении санитарных норм рассматриваются должностными лицами государственной эпидемиологической санитарно службы (СЕС): главными санитарными врачами, а также врачами-гигиенистами и врачами-эпидемиологами. При этом они руководствуются Инструкцией о порядке наложения и взыскания штрафов за нарушение санитарного законодательства, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Украины от 14.04.95 г. № 64, с изменениями и дополнениями.

Процедура обжалования постановления о наложении штрафа описана в п. 4 отмеченной Инструкции и вписывается в рамки общей процедуры. Жалоба на постановление о наложении штрафа подается через должностное лицо держсанепідслужби, которое вынесло это постановление, на протяжении 10 дней из дня вынесения постановления. Если установленный срок пропущен по уважительной причине (болезнь, командировка и тому подобное) по заявлению обвиняемого он может быть обновлен более высоким за уровнем государственным санитарным врачом, его заместителем или судом.

Жалоба на постановление должна быть рассмотрена в десятидневный срок с момента регистрации жалобы, что поступила. Копия решения за жалобой на протяжении трех дней после его принятия посылается лицу, относительно которой было вынесено постановление о наложении штрафа.

Нарушение в сфере использования автотранспорта

Многие частные предприниматели используют при осуществлении предпринимательской деятельности автотранспорт, соответственно «подвергаются» административным взысканиям, установленным для этой сферы.

Перечислим самые распространенные «автотранспортные» правонарушения.

Постановление в деле о наложении адмінстягнення за статьями 126, 133 ¹ может быть обжаловано в 10-дневной срок из дня ее вынесения или в более высоком за уровнем органе (более высокого за уровнем должностного лица) (а затем по желанию в суде) или в районном, районном в городе, городском или міськрайонному суде, решение которого является окончательным.

Постановление суда в деле о наложении адмінстягнення за статьями 121, 122, 164 может быть упразднено или изменено представителем более высокого за уровнем суда или за протестом прокурора самим судьей, который вынес постановление.

Следовательно, каждый законодательный акт, что устанавливает административную ответственность граждан, добавляет своеобразного «оттенка» общему порядку обжалования штрафов, который нам следует учитывать в каждом частном случае.

Ольга Андрусь	Экономист-аналитик   редакции газеты «Собственное Дело»
Сергей Томашпольский	Главный редактор  газеты «Собственное Дело»

____________

К сведению

* Стоит заметить, что к Порядку накладення админштрафов органами ФСС с ТВП внесены изменения. Следовательно, должностное лицо, уполномоченное рассматривать дело об административном правонарушении, в каждом конкретном случае имеет право самостоятельно решать вопрос о возможности освобождения правонарушителя от административной ответственности, учитывая малозначащий совершенного админнарушения, характере совершенного правонарушения, лице правонарушителя, степени его вины, имущественном состоянии и обстоятельствах, что смягчают и обременяют ответственность (постановление Правления ФСС с ТВП от 27.12.2005 г. № 225).

Особенности применения административного штрафа

Обжалование, очевидно, может дать позитивный эффект, лишь если для нас (как жалобщиков) является очевидной (видной) разница между тем, что состоялось фактически, и тем, как должно состояться согласно с законом.

В связи с этим, прежде чем говорить об обжаловании административных штрафов, наведем немного теории об административной ответственности (административный штраф является одним из проявлений этой ответственности).

Какое место занимает админответственность в «системе наказания», когда ее применяют, как ее применяют (должны применять) и с какой целью? Узнав ответы на эти вопросы, можно будет «пускаться» в обжалование – если на то будет повод.

В первую очередь, административную ответственность следует отличать от других видов ответственности – от хозяйственно-правовой (в том числе административно-хозяйственных санкций ¹), от криминальной, дисциплинарной, гражданско-правовой и тому подобное. То есть админответственность – это отдельный институт, который действует за своими, четко определенными правилами. И правила эти определенно Кодексом Украины об административных правонарушениях (КПАП) и законами Украины.

Админответственность (в том числе админштраф) применяется тогда, когда установлен административный проступок. Цель притягивания к админответственности – применив к лицу ², которая совершила адмінпроступок, репрессивные мероприятия (от предупреждения к конфискации и административному аресту), перевоспитывать ее: в том числе принудить придерживаться требований закона и воздерживаться от совершения новых нарушений.

Согласно с ст. 9 КПАП административным правонарушением (проступком) признается противоправное, виновное (преднамеренная или неосторожная) действие или бездеятельность, которая посягает на общественный порядок, собственность, права и свободы граждан, на установленный порядок управления ³ и за которую законом предусмотрена административная ответственность.

То есть для того, чтобы действие (бездеятельность) можно было назвать административным проступком и соответственно наложить штраф, нужно, чтобы одновременно придерживались такие требования:

– действия (бездеятельность) лица являются противоправными;

– действия (бездеятельность) лица есть виновные;

– КПАП или другим законом Украины (но не документом меньшей юридической силы) за такое действие (бездеятельность) предусмотрена административная ответственность.

Объясним приведенное выше простыми словами.

О противоправности можно говорить лишь в том случае, если с КПАП или из другого закона Украины выплывает, что определенное действие (бездеятельность) является именно административным проступком.

Относительно вины, то она характеризует психическое отношение правонарушителя к деянию, которое он делает, и последствиям, которые возникают через это деяние. Вина может проявляться в двух формах – намерения или неосторожности. Намерение – когда знаешь, что совершаешь нарушение, предусматриваешь его вредные последствия и желаешь их наступления или сознательно допускаешь их наступление. Например, незаключение трудового договора с работником: знаешь, что заключать нужно, предусматриваешь, что работнику не будут предоставляться установленные ему законом блага, этого и желаешь. Неосторожность – это когда:

– предусматриваешь вредные следствия своего действия (бездеятельности), но легкомысленно рассчитываешь на их предотвращение («понадеялся на как попало»);

– не предусматриваешь вредных следствий своего действия (бездеятельности), хотя должен и можешь их предусматривать (не знал, что нужно подавать декларацию, но должен и мог знать).

Если в нашем действии (бездеятельности) нет противоправности или вины или законом не предусмотрена административная ответственность за нее, наказать админштрафом нас не могут.

Следующая важная деталь: у КПАП предусмотрены обстоятельства, которые исключают административную ответственность «нарушителя». Это крайняя необходимость (ст. 18 КПАП), необходимая оборона (ст. 19 КПАП) или состояние неподсудности (ст. 20 КПАП).

Идем дальше. Админштрафы успешно подлежат обжалованию, когда во время их наложения были допущены нарушения, связанные с составлением протокола о совершении административного правонарушения.

В каждом конкретном случае выявление правонарушения уполномочено на то должностное лицо или представитель соответствующего органа обязан составить протокол о совершении административного правонарушения. Исключения составляют частные случаи, перечисленные в статье 258 КПАП, но исключения эти действуют лишь тогда, когда лицо, что привлекается к ответственности, со всем согласно, если не согласна, в этих случаях также должен складываться протокол.

Протокол – это документ, что официально удостоверяет факты неправомерных действий, за которые предусмотрена административная ответственность, и содержит данные о лице, которое совершило их.

Именно протокол является основанием для рассмотрения и вынесения решения по делу об административном правонарушении. Без протокола ни о каком начислении админштрафа не может и идет речь (кроме отмеченных выше исключений).

В ст. 255 КПАП четко очерчен круг лиц, которые имеют полномочие составлять протоколы о конкретном административном проступке с точным указанием соответствующей статьи нормативного источника. Кроме КПАП, уполномочить на составление протокола определенную лицо может лишь закон Украины. В том случае, если проступок выявлен лицом, которое не имеет права на составление протокола, она ставит это в известность того, кто может принять соответствующие меры.

Протокол складывается в двух экземплярах, подписывается лицом, которое составило его, правонарушителем, а также свидетелями или пострадавшими (если они есть).

В том случае, если обвиняемый отказывается подписывать протокол, в нем делается соответствующая запись. При этом он имеет право дать объяснение и замечание относительно содержания протокола, а также выложить мотивы своего отказа от его подписания, которые добавляются к протоколу, с соответствующей пометкой в нем (самый надежный способ – на обратной стороне бланка протокола).

Один экземпляр протокола остается у предпринимателя, другой – передается в орган, уполномоченный рассматривать дело об административных правонарушениях в соответствии с его компетенцией.

Следующий важный момент – большое значение при наложении административных штрафов имеют сроки давности. Однако часто через незнание законодательства эти сроки нарушаются, что по большей части приводит к неправомерному взысканию из предпринимателей штрафов за «старые правонарушения».

В действительности для привлечения к административной ответственности установлен срок, что равняется двум месяцам от дня совершения правонарушения (при длящемся правонарушении – от дня его выявления), по окончании которых возможность накладення административного взыскания исключается.

Сделано это для того, чтобы нарушитель осознавал связь между нарушением и неминуемым наказанием. Предусматривается, что если после нарушения минет больше времени, воспитательный эффект уже не будет достигнут. Взыскание лишь заострит напряженность в отношениях нарушителя с государством. Показательной в этом случае является аналогия с детьми – например, если ребенку, который разбил вазу, даты пинка только на следующий день, вреда от этого будет больше, чем пользы.

Что такое длящееся правонарушение? Длящееся правонарушение проявляется в длительном невыполнении обязанностей, за несоблюдение которых установлена административная ответственность. Такое правонарушение может длиться до той поры, пока сам предприниматель не прекратит его, поступив согласно с законом, или факт правонарушения не будет выявлен компетентным органом (например, ст. 165 ¹ КПАП – уклонение от регистрации в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков обязательных страховых взносов и нарушения порядка вычисления и уплаты взносов на пенсионное страхование).*

Статьей 38 КПАП предусмотрен и особенный случай накладення административного взыскания, когда во время рассмотрения уголовного дела оказывается отсутствие состава преступления, но есть все признаки совершения административного проступка. В этих случаях прокурор, следственный, орган дознания или судья отказывают в возбуждении уголовного дела или прекращают ее и направляют материалы о правонарушении в соответствующий орган (должностного лица) для привлечения виновного к административной ответственности. Административное взыскание в этом случае может быть наложено не позже чем за месяц из дня принятия решения относительно отказа в возбуждении уголовного дела или о ее закрытии.

Пропуск установленных сроков означает, что наложение административного штрафа за это нарушение становится невозможным.

Так же как и составить протокол об административном проступке, «начислить» штраф (принять постановление о наложении административного взыскания) может не каждый, а исключительно должностное лицо уполномоченного на то органа, причем лишь в пределах предоставленных ей законом полномочий. С учетом этого в КПАП перечислено органы и лица, которые пользуются правом административной юрисдикции (судопроизводства), определена подведомственность им дел об административных правонарушениях, четко зафиксированы виды взысканий, применение которых принадлежит к их полномочиям.

Относительно последовательности осуществления процедуры осуществления по делам об административных проступках, то она выглядит так.

После того как составлен протокол, его, а также изъятые документы (предметы) передают в орган, уполномоченный рассматривать дело об административных правонарушениях, для нарушения осуществления в деле о правонарушении. Дело должно рассматриваться в присутствии «обвиняемого». Без него дело рассматривается, лишь когда есть данные о своевременном его сообщении о месте и времени рассмотрения дела, но он не появился (при этом от него не поступало ходатайство об отложении рассмотрения дела).

По рассмотрении дела уполномоченным служебным лицом выносится постановление о наложении административного взыскания (либо о прекращении осуществления в деле, либо о возбуждении уголовного дела).

Постановление объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. Копия постановления на протяжении 3-х дней вручается или высылается лицу, относительно которой она вынесена.

Если какой-нибудь из вышеприведенных пунктов порядка накладення штрафов был нарушен, либо протокол составлен (принято постановление) не правомочным на то лицом, либо есть другие подтверждения неправомерности накладення админштрафа, предприниматель может подать жалобу о его отмене.

Порядок обжалования постановления

Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжалована лицом, относительно которой она вынесена, а также пострадавшим.

Право на обжалование постановления – одна из важнейших гарантий защиты прав личности, которая привлекается к административной ответственности, а также пострадавшего. Это форма проверки законности та обґрунтованості принятого по делу постановления, самого быстрого исправления припущених ошибок, выявления недостатков в работе органов, которые рассматривают дело об административных правонарушениях.

Общий порядок обжалования административных штрафов содержится в статьях 287–297 главы 24 КПАП.

Рассмотрим его основные положения.

Жалоба должна быть подана на протяжении 10 дней от дня вынесения постановления (согласно с статьей 289 КПАП).

Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжалован:

1) постановление административной комиссии – к исполнительному комитету соответствующего совета (а затем, по желанию, к суду) или к районному, районному в городе, городского или міськрайонного суда, решение которого является окончательным;

2) решение исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета – в соответствующий совет (а затем, по желанию, к суду) или к районному, районному в городе, городского или міськрайонного суда, решение которого является окончательным;

3) постановление другого органа (должностного лица) о наложении административного взыскания – в более высокий за уровнем орган (более высокого за уровнем должностного лица) (а затем, по желанию, к суду) или к районному, районному в городе, городского или міськрайонного суда, решение которого является окончательным;

4) постановление районного, районного в городе, городского или міськрайонного суду в общем случае является окончательной и обжалованию не подлежит. Исключение составляют случаи, отмеченные в статье 294 КПАП (о них будет идти речь ниже) – когда постановление суда может быть упразднена или изменена председателем более высокого за уровнем суда или за протестом прокурора самим судьей, который вынес постановление.

Жалоба подается в орган (должностному лицу), который вынес постановление по делу об административном правонарушении, если другое не установлено законодательством Украины. Жалоба, что поступила, на протяжении 3-х суток посылается вместе с делом органа (должностному лицу), правомочному ее рассматривать.

Лицо, которое обжаловало постановление об административном правонарушении, освобождается от уплаты государственной пошлины.

Представление жалобы прекращает выполнение постановления о наложении административного взыскания к рассмотрению жалобы.

Приостановка постановления о наложении административного взыскания заключается в отсрочке его выполнения.

Распоряжение о приостановке взыскания могут выдать лишь те должностные лица, которых наделено правом принимать такие постановления.

Причем приостановка может касаться как всего постановления в целом, так и какой-нибудь ее части (например, дополнительного взыскания).

Суть рассмотрения жалобы или протеста заключается в обязанности органа или должностного лица проверить законность та обґрунтованість принятого постановления. Одним из главных пунктов такой проверки является вопрос относительно компетентности органа (должностного лица) рассматривать конкретное дело и применять то или другое мероприятие взыскания.

Проверяющий обязанный установить вину лица в осуществлении административного правонарушения, проверить законность та обґрунтованість составление протокола. Необходимо исследовать все доказательства по делу: объяснение свидетелей, пострадавшего, выводы экспертов и тому подобное.

Также следует проверить:

– был ли соблюден порядок притягивания лица к административной ответственности;

– не пропущены ли сроки, установленные для рассмотрения дела;

– выполнено ли требование закона относительно обязательного присутствия лица при рассмотрении ее дела и своевременного сообщения этого лица о месте и дате рассмотрения дела.

По результатам рассмотрения жалобы выносится окончательное решение об освобождении от уплаты штрафа или, напротив, об уплате его в установленные сроки.

Дальше подробнее рассмотрим особенности наложения и обжалования административных штрафов представителями разных государственных органов.

Налоговики и адмінправопорушения в налоговой сфере

Большинство административных штрафов в налоговой сфере, в сфере наличных расчетов, обращения алкогольных напитков и табачных изделий сегодня налагается судами. То есть постановления (решение) по делам о соответствующих правонарушениях выносят суды (не хозяйственные, а общей юрисдикции). С учетом норм Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины (относительно усиления правовой защиты граждан и внедрения механизмов реализации конституционных прав граждан на предпринимательскую деятельность, личную неприкосновенность, безопасность, уважение к достоинству лица, правовую помощь, защиту)» от 12.01.2005 г. № 2322-IV налоговикам «на откуп» почти ничего не осталось.

Перечислим эти правонарушения.

Следовательно, постановления (решение) относительно большинства из перечисленных нарушений выносит суд.

Выше уже отмечалось, что в общем случае постановление районного, районного в городе, городского или міськрайонного суда является окончательной и обжалованию не подлежит – за исключением случаев, отмеченных в статье 294 КПАП (когда постановление суда может быть упразднен или изменен председателем более высокого за уровнем суда или за протестом прокурора самим судьей, который вынес постановление).

Следовательно, из перечисленного выше можно обжаловать постановления за всеми адмінпроступками, кроме установленных статьей 164 ¹ КПАП. Последние можно обжаловать в более высоком за уровнем налоговом органе или в суде.

Относительно обжалования в налоговом органе, то рассмотрение жалоб налогоплательщиков на постановления о наложении административных взысканий осуществляется в соответствии с общим Положением о порядке представления и рассмотрения жалоб налогоплательщиков государственными налоговыми администрациями, утвержденного приказом ДПАУ от 11.12.96 г. № 29, с изменениями и дополнениями (см. «ВД», 2004, № 13).

Дополнительным требованием отмеченного положения является предоставление при обжаловании: ксерокопии акта проверки, протокола об административном правонарушении и постановлениях в деле об административном правонарушении, решения, принятого из рассмотрения жалобы на такое постановление (в случае повторного обжалования).

Жалоба на постановление в деле об административном правонарушении подается в орган государственной налоговой службы, должностное лицо которой вынесло это постановление. Жалоба, что поступила, регистрируется на протяжении 3 суток и посылается вместе с делом в более высокий за уровнем орган ДПС (должностного лица, правомочного ее рассматривать).

Для представления жалобы действует общий срок – 10 дней от дня вынесения постановления. Жалобы, поданные с опозданием, органы государственной налоговой службы не рассматривают (за исключением пропуска установленного срока по уважительной причине).

На рассмотрение жалобы отведен десятидневный срок от дня ее поступления.

В положении также определены права заявителя относительно представления и рассмотрения жалобы.

Лицо, которое направило жалобу на постановление органа государственной налоговой службы, имеет право:

1) лично выложить аргументы лицу, которое проверяет жалобу, и принимать участие в ее проверке;

2) ознакомиться с материалами проверки;

3) подавать дополнительные материалы или настаивать на их запросе органом налоговой службы, что рассматривает жалобу;

4) быть собравшимися при рассмотрении жалобы;

5) пользоваться услугами адвоката или уполномоченного представителя, оформив это полномочие в установленном законом порядке;

6) получить письменный ответ относительно результатов рассмотрения жалобы;

7) выкладывать устно или в письменном виде требование относительно соблюдения тайны рассмотрения жалобы;

8) требовать возмещения убытков, если они стали следствием неправомерных решений;

9) отзывать или аннулировать поданную жалобу в какое-нибудь время к принятию решения по результатам рассмотрения жалобы. Отозвание или аннулирование жалобы осуществляется по письменному заявлению лица, которое подало жалобу.

(Дальше будет)

Ольга Андрусь	Экономист-аналитик редакции газеты «Собственное Дело»
Сергей Томашпольский	Главный редактор газеты «Собственное Дело»

]]> http://lawpages.info/archives/250/feed 0 http://lawpages.info/archives/149 http://lawpages.info/archives/149#comments Sat, 30 Aug 2008 09:00:58 +0000 admin http://lawpages.info/?p=149

В современных рыночных условиях немало субъектов ведения хозяйства становятся участниками судебного разбирательства. Обычно, в такой ситуации лучше успешно минуть все этапы проверок, чем очутиться в роли обвиненного. Статья поможет разобраться в тонкостях проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, чтобы быть готовым к ней в любой момент.

Если учесть, что законодательство Украины постоянно изменяется, а соответственно и требования к бухгалтерскому и налоговому учету, четкие методики относительно проведения судебных экспертиз также не определены.

Проведение судебных экономических экспертиз базируется на квалификации и высоком профессиональном и практическом опыте экспертов, на которых возлагается обязанность относительно определения тех или других вопросов в процессе досудебного следствия или судебного внедрения. Они должны осуществляться на стадии расследования или/и судебного изучения материалов дела на основе соответствующего процессуального документа (постановления следственного суда). Такая экспертиза назначается в случае установления нарушений в ведении бухгалтерского или налогового учета, которые могут привести к экономическим преступлениям.

Законом Украины «О судебной экспертизе» от 25.02.94 г. № 4038-XII (дальше – Закон о судебной экспертизе) данное понятие трактуется как «исследование экспертом на основе специальных знаний материальных объектов, явлений и процессов, которые содержат информацию об обстоятельствах дела, что находится в осуществлении органов дознания, досудебного и судебного следствия».

В соответствии с статьей 7 Закона о судебной экспертизе судебно-экспертная деятельность может осуществляться государственными специализированными учреждениями, ведомственными службами и на предпринимательских основах на основании специального разрешения (лицензии), а также гражданами по разовым договорам. Однако Законом Украины «О лицензировании определенных видов хозяйственной деятельности» от 01.06.2000 г. № 1775-III не предусмотрено лицензирование такого вида деятельности, как судебная экспертиза, поэтому на сегодняшний день обязанность определять квалификационные требования и предоставлять статус судебного эксперта возлагается на Министерство юстиции Украины. В отдельных случаях вывод специалиста, оформленный в таком же порядке, как и вывод судебного эксперта (кроме информации относительно назначения эксперта и его ответственности), может быть использован в суде как вывод судебного эксперта. С этой целью специалисту необходимо появиться к суду для предупреждения об ответственности за предоставление заведомо неправдивого вывода.

Особенности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Проведение судебной экспертизы (сравнительно с не судебной) имеет определенные отличия.

Судебная экспертиза назначается в случаях, когда для установления ошибок необходимые специальные (специфические) знания в сфере науки, техники, экономики, а также когда встают вопросы к эксперту при условии, что его вывод не может выходить за пределы его знаний. То есть в выводах судебных экспертов не должны освещаться юридические аспекты и элементы уголовного или гражданского дела**.

Отметим, что судебная экспертиза назначается в связи со сложностью выявления доказательств экономических преступлений, поскольку пути их совершения достаточно разнообразны.

Судебно-экспертная деятельность должна осуществляться с соблюдением законодательства в сфере бухгалтерского учета.

Задание судебно-бухгалтерской экспертизы

Основным заданием судебно-бухгалтерской экспертизы является исследование производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая отображается в бухгалтерских первичных документах и финансовой отчетности.

Таким образом, осуществление судебно-бухгалтерской экспертизы предусматривает:

• проверку и подтверждение факта недостачи (избытков) денежных средств и товарно-материальных ценностей, а также времени и лиц, виновных в выявлении недостач (избытков);

• проверку обґрунтування списания сырья и материалов на производство и другие потребности предприятия;

• проверку реализации, операций со связанными лицами, бартерных операций, благотворительной деятельности и безоплатной передачи товарно-материальных ценностей;

• проверку обґрунтованості списания готовой продукции и товаров на реализацию, потребности предприятия;

• определение и соответствие ведения хозяйственной деятельности предприятия нормам действующего законодательства;

• проверку показателей финансовой отчетности;

• установка лиц, на которых возложена обязанность обеспечить соблюдение норм действующего законодательства;

• правильность начисления облагаемой налогом прибыли предприятия или облагаемой налогом выручки и начисления налогов и собраний;

• определения случаев нарушения законодательства о труде, сроков выплаты заработной платы, кассовой дисциплины, а также перерасхода или нецелевое использование бюджетных средств;

• определение отрицательных значений экономических последствий для предприятий и государства в результате экономических злоупотреблений;

• проверку и определение размера материального вреда, совершенного должностными лицами в результате нарушения норм действующего законодательства и злоупотреблений;

• определение правильности или ошибочности методики проведения документальной ревизии, за результатами которой была назначена бухгалтерско-судебная экспертиза;

• установление условий, за которых осуществлялись нарушения;

• определение фактических расчетов между предприятиями и организациями при рассмотрении гражданских дел в хозяйственных и апелляционных судах.

Следовательно, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы является отображенные соответствующим образом в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности данные о хозяйственных операциях, которые были объектом досудебного расследования или судебного внедрения по вопросам, предоставленным экспертам на экспертизу следователем, прокурором или судом.

При предоставлении вывода судебные эксперты не определяют намерения и мотивов совершения экономических преступлений, а лишь подтверждают их наличие или отсутствие. Попытки некоторых экспертов решать юридические вопросы не являются правомочными, ввиду того, что они не имеют юридического образования. Соответственно следственные органы и суды не могут требовать от них таких действий. Эксперты должны исследовать лишь обстоятельства конкретного уголовного или хозяйственного дела, которое отображено в предоставленных материалах. На основе специальных знаний в сфере экономики, науки и техники, глубокого изучения материалов дела они устанавливают фактические данные, которые свидетельствуют о наличии или отсутствии обстоятельств, которые относятся к предмету досказывания в деле.

Как правило, судебные эксперты способствуют установке объективной стороны преступления, лица, которое осуществило деяние, места и времени, способа и механизма преступления, условий наступления определенных последствий и т.д. В то же время судебные эксперты помогают органам расследования и суда избегать досадных случаев привлечения к ответственности невинных лиц. Выводы, предоставленные ими, могут содержать информацию как об обстоятельствах, которые подлежат установке в деле, так и о фактах, которые имеют доказательное значение относительно этих обстоятельств.

Порядок назначения и привлечения эксперта предусмотрен статьей 273 КПКУ.

Законодательством Украины определено основания и условия назначения экспертизы, в частности:

• она должна проводиться в строгом соответствии с законом;

• постановление о ее назначении может быть вынесен лишь после возбуждения уголовного, гражданского, хозяйственного дела;

• порядок назначения и проведения экспертизы в экспертном учреждении и вне нее строго определен;

• следователь и суд используют вывод судебного эксперта как судебное доказательство;

• результаты исследований, которые не нашли отображения в выводе, не имеют доказательного значения;

• вывод нельзя заменить протоколом допроса или другим документом.

Порядок организации судебной экспертизы

Экспертиза на стадии досудебного следствия назначается следователем, а в процессе осуществления судебного дела – судьей.

Все экспертизы можно классифицировать как организационные и процессуальные. За организационными признаками экспертизы разделяются на:

• первобытные, что назначаются впервые в данном деле;

• повторные, что назначаются во второй раз;

• основные, что решают базисные вопросы в деле.

• За процессуальными признаками:

• однопредметные (оценка одного вопроса, которая предоставляется экспертами одной специализации);

• многопредметные (оценка нескольких вопросов при участии экспертов разных отраслей);

• комиссионные (оценка одного вопроса, который рассматривается экспертами разных отраслей и при этом предоставляется развернутый вывод).

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются источники получения необходимой информации для экспертного исследования, в частности:

• первичные бухгалтерские документы относительно конкретных видов хозяйственных операций;

• накопительные сведения, реестры, оборотные сведения, журналы – ордера;

• главная книга;

• формы финансовой отчетности;

• материалы инвентаризации основных средств, МШП, запасов, кассы, наличных средств, дебиторской и кредиторской задолженностей;

• акты документальных проверок (ревизий) – в тех случаях, когда к назначению судебной экспертизы была проведена проверка (ревизию);

• показание свидетелей.

Вопросы, которые решаются судебными экспертами

Наведем приблизительный перечень вопросов, которые могут быть решены на основании судебно-бухгалтерской экспертизы:

• подтверждение наличия недостач или избытков, которые отмечены в инвентарных сведениях на определенный период исследования;

• период, в который была выявлена недостача, и лица, которые могли быть причастные к этому;

• размер нанесенного материального убытка;

• подтверждение размера расходов производства и стоимости выполненных работ;

• подтверждение данных относительно облагаемой налогом прибыли, что заявлены в налоговой отчетности;

• правильность расчета сумм налогов и собраний;

• подтверждение (не подтверждение) суммы убытка, приведенной в позывном заявлении относительно невыполнения условий договора;

• нарушение требований относительно ведения бухгалтерского учета;

• установка лица, виновного в нарушении ведения бухгалтерского учета;

• обґрунтування задержки заработной платы и порядка погашения задолженности.

Подготовка к судебно-бухгалтерской экспертизе

Судебная экспертиза должна проводиться судебными экспертами на основании материалов, которые находятся в осуществлении в суде или у следственных органов. Однако вымалевывать четкую картину относительно тех или других действий без дополнительной помощи обеих сторон бывает непросто. Поэтому по требованию суда или следственного органа финансовый директор или начальник планово-экономического отдела предприятия для проведения экспертизы должен предоставить ряд документов. К сожалению, учитывая специфику судебного и досудебного урегулирования, невозможно определить четкий перечень необходимых документов, однако есть определенные рекомендации, которых стоит придерживаться в ходе экспертизы, а именно:

• следует предоставлять только копии документов; если процедура судебного урегулирования требует предоставления оригиналов, то необходимо обеспечить на предприятии наличие копий;

• предоставление оригиналов документов, которые передаются к суду, должно осуществляться лишь на основании составленного перечня, что визируется ответственным лицом;

• желательно четко выполнять указания суда или следственного органа и предоставлять лишь необходимые документы;

• в случае требования тех или других документов нужно определять возможные последствия их предоставления совместно с адвокатом, главным бухгалтером и руководителем предприятия;

• предотвращать исток конфиденциальной информации;

• предоставлять документы, что составлены в соответствии с нормами действующего законодательства и отказываться от составления дополнительных форм, отчетов и тому подобное.

Ответственность судебного эксперта

Говорить о прямой ответственности судебных экспертов достаточно сложно. Судебно-экспертная деятельность в основном регламентируется административно-правовым методом. Законодательством Украины предусмотрена криминальная ответственность за предоставление сознательно неправдивого вывода (ст. 384 ККУ).

Следует отметить, что подбор судебных экспертов и подтверждение их квалификации – прерогатива судебных органов. В случае, если предоставленный экспертом вывод нарушает права истца или ответчика, адвокат какой-нибудь стороны может обратиться с заявлением в суд с просьбой назначить новую экспертизу. Если претензии к эксперту заключаются в неудовлетворении его поведением (грубость, бестактность), жалоба может быть послана руководству такого судебного эксперта, а из-за отсутствия последнего – к Центральной квалификационной экспертно комиссии Министерства юстиции Украины.

Необходимо помнить, что контакты с правоохранительными органами, как представителями государства (а по определению классика марксизма-ленинизма Энгельса оно является «аппаратом насилия») для должностных лиц субъектов хозяйственной деятельности и простых граждан ничего хорошего не сулит.

Это связано с тем, что фактические цели и задачи правоохранительных органов диаметрально противоположны целям и задачам субъектов хозяйственной деятельности.

Следователь стремиться не испортить себе показатели в его работе, т. е. стремиться, чтобы не было незаконного возбуждения или незаконного привлечения к уголовной ответственности.

При отношениях с правоохранительными органами следует соблюдать правило трех «НЕ», высказанных известным «диссидентом» – правозащитником А. Солженицыным. Оно состоит в том, чтобы:

Правило «Не бояться» состоит в том, чтобы заставить себя не бояться лицо, которое осуществляет допрос. Если человек боится, его воля подавлена, он легко поддается на угрозы и уговоры следователя или дознавателя и тем самым дает возможность последнему очень быстро достичь преследуемой им цели. При этом человек в испуге может даже согласиться на самооговор, что естественно влечет за собой крайне негативные последствия для допрашиваемого. Страх присутствует у человека на подсознательном уровне и это естественно, поскольку на протяжении жизни человеку свойственно совершать какие-то неправомерные поступки и деяния. Поэтому перед допросом необходимо постараться убедить себя в том, что ты ни в чем не виноват, тем более, что вину, в соответствии с Конституцией может определить только суд.

Правило «НЕ верить» заключается в том, что следователь при расследовании дела преследует цель успешно закончить дело, в противном случае ему грозят неприятности от начальства, при этом интересы допрашиваемого его мало интересуют. Крайне редко в практике встречаются случаи, когда следователь для установления истинны и защиты интересов допрашиваемого идет на то, чтобы «угробить» дело.

Правило «НЕ просить» говорит о том, что как только допрашиваемый начинает о чем-то просить следователя, он одновременно становиться должником следователя и поэтому считая, что он чем-то обязан следователю, легко может пойти на уговоры следователя и тем самым усугубить свое положение.

Таким образом, перед тем, как идти на допрос к следователю необходимо психологически настроить себя и во время допроса постоянно помнить о вышеуказанных правилах трех «НЕ».

Перед допросом и на самом допросе допрашиваемое лицо обязано знать элементарные предусмотренные законом его права. Как правило, на практике следователи, как один из методов, позволяющих им добиться желаемого результата, используют правовую безграмотность допрашиваемого. Как только следователь чувствует, что допрашиваемый знаком с действующим законодательством, он тут же отказывается от мысли применить недозволенные методы ведения следствия и нарушения, к которым они обычно прибегают.

Учитывая вышеуказанное, а именно то, что встреча со следователем либо дознавателем событие малоприятное во всех отношениях, желательно принять все возможные законные меры по избежанию такой встречи.

Поэтому перед явкой к следователю и на допросе необходимо знать следующие элементарные нормы Уголовно-процессуального кодекса, регламентирующие порядок вызова и допроса свидетеля.

Порядок вызова свидетеля для допроса

Сразу же следует отметить, что неявка к следователю может повлечь принудительный привод через органы внутренних дел.

Кроме того, за злостное уклонение от явки к следователю наступает административная ответственность по ч. 1 ст. 185⁴ Административного кодекса (Кодекс об административных правонарушениях):

При этом следует помнить, что телефонограмма должна быть занесена в книгу телефонограмм, а так же отметка о том, кто принял телефонограмму. Что касается телеграммы, то у следователя должна быть отметка о вручении телеграммы. Поэтому, если следователь вызывает по телефонограмме или по телеграмме, то фактически отсутствует реальная возможность доказать, что вызов к следователю был доведен до ведома лица, вызываемого на допрос, а следовательно, отсутствуют основания для осуществления привода свидетеля.

Следует помнить, что приводу может быть подвержено лицо, которое не явилось по вызову следователя по неуважительным причинам. При этом, если свидетель надлежащим образом был уведомлен о вызове к следователю, однако он не смог явиться в назначенное время по уважительной причине (болезнь, стихийное бедствие и др. форс мажорные обстоятельства), то привод является незаконным. Поэтому на практике почти все постановления, о приводе, выносимые следователем, не соответствуют требованиям закона и являются незаконными, а поэтому могут быть обжалованы в судебном порядке.

Зачастую на практике имеют место случаи, когда следователь сам либо через оперативных работников милиции является к свидетелю и требует проехать с ним на допрос. В таких случаях необходимо отказаться ехать на допрос, потребовать от следователя выписать повестку. В случаях, когда следователь или сотрудники милиции по его поручению прибывают домой к свидетелю, чтобы его доставить на допрос, то в этом случае свидетель вправе не открывать дверь своей квартиры и не впускать в квартиру без ордера на арест, вынесенного судом. Если же следователь или работники милиции принудительно усаживают в автомобиль и везут к месту допроса, то такие их действия считаются незаконными и они расцениваются, как незаконное ограничение свободы и подпадают под признаки преступления, предусмотренные ст. 364 Уголовного кодекса, – превышение власти.

В случае, если свидетеля доставили незаконно на допрос, он должен в протоколе указать, что его доставили на допрос незаконно и без конкретного адвоката он показаний давать не будет, поскольку адвокат ему нужен для разъяснения его конституционных и процессуальных прав.

Если же вызов свидетеля осуществлен в соответствии с требованиями закона и законные основания для неявки отсутствуют, то к следователю на допрос необходимо прибыть вместе с адвокатом.

Это предусмотрено ст. 59 Конституции, где указано:

На практике следователи, в том числе и следователи Генеральной прокуратуры, в большинстве случаев допускают адвокатов к участию в допросе следователя. При этом необходимость присутствия адвоката вызвана тем, чтобы последний при допросе мог подсказать свидетелю на какие вопросы свидетель обязан отвечать, а на какие не обязан, поскольку согласно Уголовному кодексу за отказ от дачи показаний свидетель несет уголовную ответственность. Некоторые следователи отказывают в допуске адвоката к допросу свидетеля, ссылаясь на ст. 167 УПК, где указано:

Однако такие действия противоречат вышеуказанной ст. 59 Конституции. Кроме того, в данной статье речь идет о мерах по неразглашению данных следствия и следователь вправе взять у адвоката подписку о неразглашении данных следствия.

В этой связи следует отметить, что в соответствии со ст. 69 Уголовно-процессуального кодекса Украины свидетель может отказаться от дачи показаний:

Поэтому, если расследуется дело о хозяйственных преступлениях, а по такой категории дел, в силу ст. 98 Уголовно-процессуального кодекса дело должно быть возбуждено в отношении конкретного лица, то практически во всех случаях лицо вправе отказаться от дачи показаний и при этом за отказ от дачи показаний уголовная ответственность не наступает.

В случае если следователь не допустил адвоката к допросу свидетеля, то рекомендуется, чтобы свидетель подал следователю заблаговременно подготовленное заявление на имя следователя о допуске адвоката к допросу, при этом к заявлению нужно приложить копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью и ордер адвоката. После подачи такого заявления свидетель может отказываться отвечать на все вопросы следователя, ссылаясь на то, что эти вопросы относятся к нему, т. е. свидетелю и в соответствии со ст. 63 Конституции и ст. 69 УПК Украины он вправе отказаться от дачи показаний. При такой ситуации следствие практически лишено возможности привлечь свидетеля к уголовной ответственности за отказ от дачи показаний.

Очень важно осознать, что законный отказ свидетеля от дачи показаний не является противоправным либо безнравственным поступком и не может расцениваться как воспрепятствование следствию. Это вполне законные и правомерные действия, тем более, что следователь не обязан объяснять мотивы отказа.

В том случае, если следователь каким-то образом уговорил свидетеля давать показания и согласно закону он обязан давать показания (а это может иметь место в случаях, когда следователь спрашивает свидетеля о событиях, в которых свидетель не участвовал и не имеет к ним отношения, например: «Известны ли свидетелю факты, совершенные третьими лицами?») то в таких случаях желательно отвечать, что эти факты он не помнит. Такая позиция избавит свидетеля от возможных дальнейших обвинений в даче неправдивых показаний, поскольку на практике встречаются случаи, когда в ходе расследования кто-то из других свидетелей дает по этим же фактам иные показания.

Ошибочным является позиция свидетеля, когда при предъявлении ему каких-либо документов на вопрос следователя: «Ваша ли подпись на предъявленном документе?», свидетель отвечает утвердительно. Следует говорить, что «подпись похожа на мою». Это вполне естественно. Свидетель не может быть полностью уверен, что подпись его, и при каких обстоятельствах она была выполнена, по прошествии длительного периода времени.

После проведения допроса очень важно, чтобы свидетель указал в протоколе, что у него имеются какие-либо замечания по тексту протокола либо по порядку ведения допроса, например, что в протоколе не указаны все лица, присутствовавшие при допросе. Можно указать, что неточно изложены показания, поскольку по закону (ст. 170 УПК) следователь обязан излагать показания в 1-м лице и по возможности дословно.

Что касается рекомендаций, если лицо допрашивается в качестве подозреваемого или обвиняемого, то в данном случае в соответствии с законом такие лица не могут быть допрошены без адвоката и перед допросом они имеют право на встречу с адвокатом. Кроме того, подозреваемый и обвиняемый вправе вообще не давать показаний.

Следует отметить, что при допросах по делам о хозяйственных преступлениях, практически во всех случаях, желательно не давать показаний до момента ознакомления со всеми материалами дела, поскольку подозреваемый и обвиняемый не зная, какими материалами располагает следствие, может дать неправдивые показания, которые впоследствии могут быть расценены судом, как попытка завести следствие в заблуждение и попыткой уйти от заслуженного наказания.

Рекомендуется давать показания лишь в тех случаях, когда следователь ошибается относительно субъекта, совершившего преступление. Например, преступление совершил Петров, а подозревают и допрашивают Иванова. Тогда Иванову нужно представить следователю доказательства, что он не мог совершить данное преступление.

Подводя итоги, вкратце можно определить cледующие советы-рекомендации.

1. Принять все возможные меры, чтобы не попасть на допрос.

2. Если же Вы попали на допрос, то необходимо добиться, чтобы при допросе присутствовал адвокат.

3. Если адвоката не допустили, желательно отказаться от дачи показаний.

4. Если Вы все-таки решили дать показания, избегайте конкретных ответов.

5. После допроса при подписании протокола обязательно внесите замечания в протокол.

6. Главное! Ничего не делайте и не говорите, не посоветовавшись с адвокатом. Каждый должен иметь соглашение со своим адвокатом и в любое время воспользоваться его услугами.

7. Для любой фирмы, даже работающей с соблюдением всех норм действующего законодательства, очень важно иметь действующий договор с юридической фирмой или квалифицированным адвокатом. Договор может быть и рамочным – т. е. предусматривать оплату лишь при фактическом обращении.

(Вопрос поступил на сайт газеты)

Учитывая особенности действующего законодательства и психологию отечественных предпринимателей, отвечать на вопрос начнем с конца – что за это будет или может быть? Для начала разберемся, за что может наказать инспектор по энергонадзору. В соответствии со ст. 244¹³ Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее – КУоАП), органы Госинспекции по энергетическому надзору за потреблением электрической и тепловой энергии (далее – Госэнергопотребнадзор) рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 95¹ (в части нарушения требований нормативно-правовых актов относительно технической эксплуатации энергетического оборудования) и ст. 188²⁰ КУоАП.

Статья 95¹ КУоАП предусматривает, что нарушение требований нормативно-правовых актов относительно технической эксплуатации электрических станций и сетей, энергетического оборудования объектов электроэнергетики, подключенных к объединенной энергетической системе Украины, и энергетического оборудования потребителей, влечет за собой предупреждение или наложение штрафа. Для работников размер штрафа составляет от одного до пяти необлагаемых налогом минимумов доходов граждан (ннмдг). Для должностных лиц – от трех до восьми ннмдг. >>>

В статье же 188²⁰ КУоАП установлена ответственность за уклонение от исполнения или несвоевременное исполнение предписаний Госэнергопотребнадзора. Все аналогично – предупреждение и штраф: для граждан от одного до трех, а для должностных лиц – от одного до пяти ннмдг.

При этом у инспекторов разного ранга различные полномочия. От имени органов Госэнергопотребнадзора рассматривать дела об административных правонарушениях и налагать административные взыскания имеют право:

– главный госинспектор: предупреждение или штраф до восьми ннмдг;

– старшие госинспекторы: предупреждение или штраф до пяти ннмдг;

– госинспекторы: предупреждение или штраф до трех ннмдг.

То есть «простой» инспектор может оштрафовать максимум на пятьдесят одну гривню, а вот «главный» – уже на 136 грн.

Право же беспрепятственного доступа указанных инспекторов к электроустановкам потребителей предусмотрено ст. 9 Закона Украины от 16.10.97 г. № 575 «Об электроэнергетике». Там же закреплены их права на получение от потребителей необходимой информации, на составление обязательных для выполнения предписаний об устранении нарушений и др.

Как же правильно эксплуатировать электроустановки? Правила безопасной эксплуатации электроустановок потребителей утверждены приказом Госнадзорохрантруда Украины от 09.01.98 г. № 4 (далее – Правила № 4). Их требования распространяются на работников, обслуживающих действующие электроустановки потребителей напряжением до 220 кВ включительно, и обязательны для всех потребителей электроэнергии. В Правилах № 4 изложены основные требования по защите работников во время эксплуатации электроустановок (установок, в которых вырабатывается, преобразуется, передается, распределяется или потребляется электрическая энергия). В основном это требования к состоянию самих электроустановок:

– машины, механизмы, приспособление и инструмент, которые применяются в электроустановках, должны быть исправны;

– электрооборудование, конструкции, комплектующие детали, узлы отечественного и иностранного производства должны отвечать требованиям действующих в Украине нормативных документов;

– электрооборудование, которое подлежит в Украине обязательной сертификации, должно сопровождаться сертификатом соответствия или свидетельством о признании иностранного сертификата согласно Государственной системе сертификации УКРСЕПРО;

– в случае поставки электрооборудования из-за границы организация-заказчик должна получить сертификат соответствия с заключением контракта на его поставку;

– паспорт, инструкции и другая эксплуатационная документация, которая поставляется с оборудованием или изделиями, должны быть переведены на украинский или русский язык.

В пп. 1.3.1 п. 1.3 Правил № 4 указано следующее: «Руководитель предприятия обязан обеспечить содержание, эксплуатацию и обслуживание электроустановок в соответствии с требованиями действующих нормативных документов». Для этого он должен:

– назначить ответственного за исправное состояние и безопасную эксплуатацию электрохозяйства из числа инженерно-технических работников, имеющих электротехническую подготовку и прошедших проверку знаний в установленном порядке (т. е. лицо, ответственное за электрохозяйство)¹;

– обеспечить достаточное количество электротехнических работников;

– утвердить Положение об энергетической службе предприятия, а также должностные инструкции и инструкции по охране труда;

– обеспечить проверку знаний работников в установленные сроки согласно требованиям этих Правил и «Правил технической эксплуатации электроустановок потребителей, утвержденных Минэнерго СССР 21.12.84 г. / Москва, Энергоатомиздат, 1989» (далее – ПТЭ);

– обеспечить проведение противоаварийных, приемо-сдаточных и профилактических испытаний и измерений электроустановок согласно правилам и нормам (ПТЭ);

– обеспечить проведение технического осмотра электроустановок.

Запрещается допускать к работе в электроустановках лиц, которые не прошли учебу и проверку знаний Правил № 4.

Результаты проверки знаний фиксируются в специальном журнале, порядок ведения и форма которого содержится в приложении 3 к Правилам № 4.

Работы в электроустановках по их организации должны подразделяться на выполняющиеся: по наряду-допуску (далее – наряду), по распоряжению и в порядке текущей эксплуатации. Руководитель предприятия должен утвердить перечень работ, которые выполняются по нарядам, распоряжениям и в порядке текущей эксплуатации, и назначить лиц, ответственных за безопасное проведение работ. Система нумерации нарядов, порядок их регистрации и хранение устанавливается письменным распоряжением лица, ответственного за электрохозяйство. Наряды, работы по которым закончены полностью, хранятся в течение 30 суток.

Работы по нарядам и распоряжениям следует учитывать в назначенном для этого журнале учета работ по нарядам и распоряжениям. В журнале в соответствующих графах регистрируется первичный допуск к работе по нарядам и полное ее окончание, допуск к работе по распоряжениям и ее окончание (за исключением работ согласно распоряжениям, которые выполняются самыми оперативными работниками или под их присмотром, запись о которых делается только в оперативном журнале). Кроме того, указываются первичные и ежедневные допуски к работам по нарядам, в этом случае отмечается только номер наряда и рабочее место.

Ответственность за ведение и целостность журнала возлагается на лицо, ответственное за электрохозяйство. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью. Срок его хранения после последней записи – 6 месяцев.

Несмотря на то что все вышеуказанные требования логичнее предъявлять к предприятиям, инспектор Госпотребэнергонадзора, появившись на объекте у предпринимателя, обязательно заинтересуется:

– состоянием безопасности электроустановок;

– соответствием эксплуатации электроустановок нормативным требованиям безопасности, а именно: состоянием охраны труда на рабочих местах; наличием плана работ относительно профилактики электротравматизма; укомплектованностью электроустановок защитными и противопожарными средствами; наличием плакатов по безопасности; организацией проверки знаний правил технической эксплуатации и правил безопасности эксплуатации электроустановок потребителей; учетом и анализом несчастных случаев, которые произошли в результате поражения электрическим током;

– наличием и состоянием документации, к которой относятся:

приказ о лице, ответственном за электрохозяйство;

журнал проверки знаний правил техники эксплуатации электроустановок;

медицинское заключение о разрешении на право работы электротехнических работников в электроустановках;

перечень работ, которые могут выполняться по нарядам и по распоряжениям;

перечень работ, которые проводятся в порядке текущей эксплуатации;

однолинейная схема электроустановок;

комплект эксплуатационных инструкций и инструкций по охране труда;

журнал инструктажей;

журнал учета отказов и аварий в работе электрооборудования и сетей;

журнал учета защитных средств;

журнал учета работ по нарядам и распоряжениям;

паспортные карты или журналы с описанием эксплуатируемого электрооборудования и защитные средства с указанием технических характеристик и инвентарных номеров.

Как видим, все не так уж сложно: соблюдение элементарных правил безопасности плюс немного макулатуры – и к встрече с инспектором Госпотребэнергонадзора можно быть готовым.

Это означает, что уже с 1 апреля до всех владельцев транспортных средств, которые не имеют такой страховки, возможное применение штрафных санкций. Автолюбители и автопрофессионалы, прежде чем заключить договор со страховой компанией, очень хотят понять, от чего же их желают уберечь в этот раз?

Разобраться в этом вопросе нам помог Сергей Александрович Харитонов – директор Международной страховой компании (г. Харьков).

Понятие «автострахования» включает три вида страхования:

1. КАСКО – страхование транспорта как имущества

Страхуется конкретно ваша машина от ДТП, кражи, противоправных действий третьих лиц, стихийных бед и тому подобное. Следовательно, при наступлении страхового случая компания-страховщик выплачивает вам деньги за тот или другой вред, причиненный вашей машине.

2. Страхование от несчастного случая на транспорте

Если (не приведи Божье) что-то случится с вашим здоровьем или жизнью в результате ДТП, страховая компания компенсирует вам (или наследникам) денежные расходы на лечение (или захоронение).

3. Страхование гражданско-правовой ответственности (в народе – «автогражданка») – наш вопрос.

Страхуется ваша ответственность за вред, который вы можете причинить либо здоровью, либо имуществу, либо жизни третьих лиц в результате дорожно-транспортного приключения.

В действительности это выглядит так: Иванов ехал на машине и попал в дорожно-транспортное приключение, то есть нанес вред третьему лицу – Петрову (или его машине). Страховая компания выплачивает деньги Петрову на ремонт машины или лечения (вместо Иванова). Сам заподіювач вреда – Иванов никаких денежных средств не получает.

В свою очередь, существуют три типа договоров, на основании которых может быть оформлен страхование гражданско-правовой ответственности.

1. Страхуется автоответственность либо одного человека, либо конкретной группы лиц, которые пользуются определенным транспортным средством (пять лиц на одну машину).

2. Страхуется ответственность конкретного лица с указанием в договоре несколько или неограниченного количества транспортных средств (одно лицо на пять или какое-нибудь количество машин).

3. Страхуется автоответственность неограниченного количества лиц, которые на законном основании могут руководить машиной (неограниченное количество лиц на одну машину).

Обычно, договоры отличаются один от другого не только условиями, но и ценой. Каждый владелец транспортного средства может сделать свой выбор.

Ну, а теперь, ополчившись знаниями, можно переходить к рассмотрению конкретных ситуаций, связанных с обязательным гражданско-правовым страхованием.

При купле новой машины в кредит банк требует страховку КАСКО. Зачем же нужно еще и страхование ответственности?

Из приведенного выше ликбеза понятно, что страховка КАСКО и страхование гражданско-правовой ответственности не исключают, а взаимно дополняют друг друга.

Гражданин Украины возвращается к себе домой из России. На каком основании таможенники требуют водителя застраховаться на 15 дней?

На таможню возложена функция контролировать выполнение законов Украины: пересек границу – предъяви страховку. Пятнадцать дней – это минимальный срок действия договора об обязательном гражданско-правовом страховании.

Ситуация 1: к техническому талону вписано жену и сына. Страховка оформлена на владельца машины. В ДТП попали жена или сын, которые не имеют этой страховки. Что состоится в этом случае?

Страховая компенсация в этом случае не будет выплачиваться. Существует возможность застраховать всю семью (см. 1-й тип договора автоответственности), и тогда все лица, прописанные в договоре, смогут рассчитывать на платежи со стороны страховой компании.

Ситуация 2: за рулем – не владелец автомобиля. Владелец находился рядом и по состоянию здоровья не может руководить машиной. Произошло ДТП.

Возвращаемся еще раз к типам страховых договоров о гражданско-правовой ответственности. Владельцу автомобиля придется самому выплачивать компенсацию третьему лицу (пострадавшему), если в страховке не предостережено, что этим транспортным средством на законном основании может руководить неограниченное количество лиц.

Ситуация 3: машина зарегистрирована в сельской местности, там же оформлена и страховка. Владелец эксплуатирует машину в Киеве, где и произошло ДТП. Что происходит в этом случае?

В этом случае владелец транспортного средства может не волноваться: страховая компания заплатит пострадавшему.

ДТП произошла со служебной машиной, страховка оформлена на другого человека.

Ситуация аналогичная первой и второй, соответственно и действия страховой компании будут аналогичными.

Какие действия страховой компании в случае, если машину украли и на ней совершили ДТП?

В этом случае страховку выплачивает не страховая компания, а МТСБУ – транспортное проворно бюро Украины.

И в заключение прибавим такое: согласно с статьей 21.2 Закона Украины «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств» от 01.07.2004 г. № 1961-IV контроль за наличием у водителей договоров «автогражданки» возложен на органы Госавтоинспекции.

Как же будет осуществляться именно этот контроль, нам рассказал Михаил Федорович Бакумов – заместитель начальника управления ГАИ УМВС Украины в Харьковской области.

Согласно с статьей 126 Кодекса Украины об административных правонарушениях владельца транспортного средства, которое не имеет договора обязательного гражданско-правового страхования, может быть оштрафовано на сумму от 8 грн. 50 коп. до 17 грн. Однако составлять административный протокол (то есть штрафовать водителей) работники ГАИ будут в трех случаях.

1. Годовой техосмотр автомобиля

Но отсутствие договора «автогражданки» не является препятствием для проведения ТО.

2. Дорожно-транспортное приключение

При совершении ДТП складывается протокол, в котором обязательно отмечается, имеет ли водитель договор гражданско-правовой ответственности.

3. Проведение операций МРЕО, таких, как: снятие автомобиля из учета, замена номерных знаков, замена технического паспорта владельца и тому подобное.

При обычной проверке документов или в случае нарушения правил дорожного движения работники дорожно-патрульной службы не будут карать владельца транспортного средства за отсутствие договора об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности.

Материал подготовила
Александра Слюсаренко	Корреспондент газеты «Собственное Дело»

]]> http://lawpages.info/archives/100/feed 0 http://lawpages.info/archives/41 http://lawpages.info/archives/41#comments Sun, 27 Jul 2008 18:52:23 +0000 admin http://lawpages.info/?p=41 Часто предприятия привлекают ссудные средства от основателей, директоров, работников и других физических лиц. Безопасная и законная такая процедура ли? Какие штрафные санкции угрожают предприятию за такие ссуды и можно ли исправить ошибку?

Закон Украины от 12.07.2001 г. № 2664-III «О финансовых услугах и государственной регуляции рынков финансовых услуг» (дальше – Закон) фактически запретил получение ссуд от физических лиц. В соответствии с п. 4 части 1 ст. 34 Закона уполномоченный орган выдает лицензии для осуществления финансовыми учреждениями деятельности из предоставления каких-нибудь финансовых услуг, от физических лиц. которые предусматривают прямое или опосредствованное привлечение финансовых активов

Если буквально прочитать этот пункт Закона, то выплывает, что брать ссуды у физических лиц могут лишь финансовые учреждения. И нередко предприятиям и их руководителям угрожают санкциями за ссуды от физических лиц. Но не все так страшно.

Даже если трактовать этот пункт без учета других положений, то предприятию угрожает штраф (в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 41 Закона) до 5000 н.м.д.г., но не более 1 % от размера уставного (паевого) капитала юридического лица. Таким образом, при небольших размерах уставного капитала или при его отсутствии, например, у частных предприятий, размер штрафа не будет слишком большим. Более ощутимый административный штраф, который налагается в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 41 Закона на руководителя предприятия или непосредственно на физическое лицо – СПД в размере от 20 до 50 н.м.д.г. (от 340 до 850 грн). Кроме того, за безлицензионные операции есть и криминальная ответственность. Ведь в соответствии с ч. 1 ст. 202 Криминального кодекса осуществления без лицензии хозяйственной деятельности, что подлежит лицензированию, карается ли осуществление с нарушением условий лицензирования, если это было связано с получением дохода в больших размерах (который в тысячу и более раз превышает н.м.д.г., что в 2006 году равняется 175000 грн, поскольку с целью определения наказаний необлагаемый минимум равняется налоговой соцпільзі), штрафом от 100 до 250 н.м.д.г. либо исправительными работами сроком до двух лет, либо ограничением воли на тот же срок.

Дополнительными неприятностями угрожает процедура административного ареста активов налогоплательщика за безлицензионную деятельность ¹ и признание договора ссуды недействительным. Это наихудший сценарий, который могут разыграть с налогоплательщиком контролирующие органы. Хотя на практике это сделать непросто.

Однако Гражданский кодекс допускает ссуды от физических лиц. Но и здесь следует заметить, что с 01.01.2004 г. договор ссуды средств является оплатным. Такое требование зафиксировано в ч. 1 ст. 1048 ЦК: «Заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов от суммы ссуды, если другое не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установленный размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки Национального банка Украины. В случае отсутствия другой договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно к дню возвращения ссуды». Поэтому если стороны намереваются заключить договор ссуды, который не предусматривает начисления процентов, об этом следует отметить обязательно в договоре, указав, что он является безоплатным.

Но в любом случае ЦК не требует статуса финансового учреждения при привлечении ссуд от физических лиц.

Во-первых, штраф в размере до 5000 н.м.д.г., но не более 1 % от размера уставного (паевого) капитала юрлица, должен налагать специально уполномоченный орган исполнительной власти в сфере регуляции рынков финансовых услуг, то есть Госфинуслуг. А он размещен в Киеве и имеет 6 территориальных управлений, и к районным, и даже некоторых областных центров руки у него еще не доходят.

Во-вторых, лицензию на получение средств взаем или их предоставление должно получать лишь финансовое учреждение (ст. 34 Закона), которым рядовое предприятие никогда не будет, поскольку у финансовых учреждений исключительным видом деятельности является предоставление финансовых услуг. Однако это не означает, что получать или предоставлять средства в ссуду юрлицу запрещено. Прямо об этом в Законе не сказано (хотя есть момент – финансовые услуги могут предоставлять лишь финансовые учреждения), а спасательным кругом является ч. 4 ст. 5 Закона, в соответствии с которой возможность и порядок предоставления отдельных финансовых услуг юрлицами, которые за своим правовым статусом не являются финансовыми учреждениями, определяются законами и правовыми нормативно актами государственных органов, которые осуществляют регуляцию деятельности финансовых учреждений и рынков финансовых услуг.

Таким документом является Положение о предоставлении услуг по финансовому лизингу юридическими лицами – субъектами ведения хозяйства, которые за своим правовым статусом не являются финансовыми учреждениями, утвержденное распоряжением Госкомиссии из регуляции рынков финансовых услуг Украины от 22.01.2004 г. № 21. Им решен этот скользкий и опасный вопрос.

Почти через три года после принятия Закона предоставления некоторых финансовых услуг нефинансовыми учреждениями легализуемый.

К таким услугам принадлежат финансовый лизинг, предоставления поруки и ссуд финансовыми активами, а также другие операции, которые в соответствии с выводами Госфинуслуг отнесены к финансовым услугам. Однако для систематического предоставления таких услуг (3 и больше соглашений за календарный год) или заключения хотя бы одной на сумму, что превышает 80000 грн.,Госфинуслуг. необходимо пройти формальную регистрацию в

Госфинуслуг не распространяет действие этого Положения на юридических лиц, которые предоставляют ссуды и поруку с финансовыми активами своим работникам. Из этого можно сделать вывод, что юридические лица, которые предоставляют ссуды и поруку с финансовыми активами своим работникам, могут и в дальнейшем их предоставлять без ограничения в суммах и без регистрации в Госфинуслуг.

Предприятиям, которые систематически предоставляют услуги финансового лизинга, поруки и ссуды финансовыми активами, необходимо пройти процедуру взятия на учет в Госфинуслуг. Но перед этим подготовить положение (правила), которое регулировало бы порядок предоставления финансовой услуги. Оно должно быть утверждено органом юридического лица, которому предоставлены такие полномочия. Квалифицированные работники, которые непосредственно осуществляют деятельность из предоставления финансовых услуг, не могут иметь непогашенной или не снятой судимости за корыстные преступления.

Учет договоров о предоставлении финансовых услуг ведется лицом в журнале учета заключенных и выполненных договоров (в электронном или бумажном виде). При этом Госфинуслуг считает, что такие договоры хранятся на протяжении 5 лет после прекращения обязательств за ними. В то же время в соответствии с Перечнем типичных документов ² договора, соглашения (хозяйственные, операционные, трудовые и другие) хранятся 3 года. Поэтому если соглашения из предоставления финуслуг будут храниться 3 года, а не 5, то это не будет большой проблемой.

А что говорит Госфинпослуг о ссудах физических лиц юридическим? Официальных документов о том, что привлечение ссуд от физических лиц является финансовой услугой, теперь нет. Однако Госфинпослуг однозначно требует получения лицензий в случае привлечения финансовых активов физических лиц с обязательством относительно следующего их возвращения путем заключения договоров на управление имуществом.

Хотя ст. 1030 ЦК предусматривает, что не могут быть предметом договора управления имуществом денежные средства, кроме случаев, когда право осуществлять управление денежными средствами прямо установлено законом. Ссуды от физических лиц предприятиям сюда не входят.

Службу также может сослужить Перечень видов финансовой деятельности, которая ведется организациями, что не является финансовыми учреждениями ³, пункт 1 которого предусматривает принятие вкладов и других средств, которые подлежат возвращению, от общественности. То есть принятие ссуды от физического лица может быть расценен как другие средства, которые, безусловно, подлежат возвращению. Недостаток этого документа в том, что он принят не на выполнение Закона, а просто для предотвращения отмывания грязных денег. Хотя это не мешает использовать его на свою защиту.

Таким образом, можно без каких-нибудь проблем получить ссуду от одного физического лица на сумму до 80 тыс. грн. За год может быть заключено 2 такие соглашения (с разными лицами). То есть можно привлечь в ссуду 160 тыс. грн. Для спокойной жизни лучше забыть о ссудах свыше 80 тыс. грн. и оформлять краткосрочные договоры комиссии на куплю дорогих товаров. Если есть необходимость предоставить предприятию попользоваться средствами на сумму свыше 80000 грн. и есть желание что-то приобрести в будущем на эту сумму, пользуясь корпоративными возможностями, можно поймать сразу два зайца.

Договор комиссии может предусматривать, например, что предприятие на протяжении года ищет покупателю на комиссионных основах автомобиль, квартиру или дом, обеспечивает профессиональную проверку технического состояния объекта купли и способствует в предоставлении скидки физическому лицу (как корпоративному клиенту). Можно предусмотреть и условия досрочного расторжения этого соглашения при первом желании комитента и возвращения предоставленного аванса на куплю.

А еще лучше зарегистрироваться в Госфинуслуг. Правда, за нерегистрацию юрлица в Госфинуслуг ответственность не установлена. Однако в листе от 12.07.2004 г. № 715/11-12 Госфинуслуг ссылается на ст. 40 Закона: Госфинуслуг может обязать нарушителя принять меры для устранения нарушения.Госфинуслуг об устранении нарушений относительно предоставления финансовых услуг – в размере до 500 н.м.д.г., но не более 1 % размера уставного (паевого) капитала юридического лица. После взятия предприятия на учет в Госфинуслуг предприятие обязанное будет предоставлять квартальную отчетность. А если вас на учет не возьмут из-за того, что вам не портібно становиться на учет, это означает, что у вас есть шанс получать ссуды от физических лиц в неограниченных суммах… И только в случае невыполнения этого распоряжения может быть применен штраф в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 41 Закона. За уклонение от выполнения или несвоевременное выполнение распоряжений, решений

Кого может проверить статистика

Начнем с того, что орган государственной статистики является специально уполномоченным органом исполнительной власти в отрасли статистики. Согласно с ст. 13 Закона о статистике этот орган имеет право изучать состояние первичного учета и статистической отчетности, проверять достоверность предоставленных первичных и статистических данных, применяя при этом в порядке  установленному Госкомстатом, метод непосредственного посещения производственных, служебных и других помещений граждан – субъектов предпринимательской деятельности.

Проведение проверок осуществляется в соответствии с Порядком проведения проверок. Этот Порядок распространяется на органы государственной статистики и должностных лиц, которые действуют от имени органов статистики и имеют специальное поручение на проведение проверки.

В соответствии с Порядком проведения проверок проверять могут как юридических лиц, так и их филиалы, отделения, представительства, другие отделенные структурные подразделения и физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности (СПДФО).

Относительно представления статистической отчетности и проведения проверки органами госстатистики СПДФО отметим такое:

– во-первых, государственный регистратор после проведения держреєстрації СПДФО передает органу статистики информацию об осуществлении регистрационных действий для взятия его на учет. Следовательно, взятие СПД на учет сегодня происходит автоматически;

– во-вторых, можно не подавать отчетность до тех пор, пока органы статистики в письменном виде не пошлют статистическую отчетно документацию;

– в-третьих, Госкомстат настаивает на статистических проверках СПДФО, даже невзирая на то, что те не обязаны вести бухгалтерский учет (Закон о бухгалтерском учете распространяется только на юридических лиц). По крайней мере к таким выводам подводит лист Госкомстата Украины от 15.03.2006 г. № 18-14/64.

Поэтому независимо от того, являетесь ли вы юридическим лицом, или физическим лицом – субъектом предпринимательской деятельности, вас могут посетить органы госстатистики.

Виды проверок

Порядком проведения проверок предусмотрены такие виды проверок: тематические, комплексные, повторные, общие проверки.

Тематические проверки проводятся относительно одной или нескольких форм отчетности одной отрасли статистики с одновременной проверкой документов первичного учета и данных статистических наблюдений. Например, проверяют только финансовую отчетность или только отчетность из труда.

Комплексные проверки проводятся относительно двух и больше отраслей статистики и соответственно за несколькими формами отчетности. Как правило, проверяют достоверность всей статистической отчетности, что подается предприятием.

На протяжении одного года с момента проведения предыдущей проверки (тематической или комплексной) может быть проведен перепроверка. Цель такой проверки – устранения установленных предыдущей проверкой недостатков и изучения текущего состояния учета и отчетности, а также достоверности первичных и статистических данных.

Общие проверки могут быть тематическими, комплексными и повторными. Они проводятся органами государственной статистики совместно с контролирующими органами (органами государственной налоговой службы; таможенными органами; органами государственного казначейства и органами государственной контрольно-ревизионной службы) в пределах их компетенции.

Удивляет и настораживает то, что ни в Законе о статистике, ни в порядке проведения проверок не отмечено основание для проведения проверок, их длительность и периодичность. Выходит, что субъектов предпринимательства могут проверять несколько раз на протяжении года, причем длительность проведения проверки устанавливается проверяющими на их усмотрение.

Основания для допуска на проверку

Прежде чем допустить проверяющих к проверке, следует убедиться в наличии законных для этого оснований.

Сначала субъекту проверки должны в письменном виде сообщить о проведении проверки, причем не позже, чем за три календарных дня до ее начала. В сообщении о проведении проверки отмечаются:

– должности, П. И. . должностных лиц, которые будут проводить проверку;

– вид проверки;

– программа проверки.

При этом программа проверки должна содержать: перечень форм отчетности, что проверяются, период, что проверяется, реквизиты субъекта проверки (форма собственности, вид экономической деятельности и тому подобное), инструкции и разъяснения, которыми следует руководствоваться при проверке, перечень основных первичных документов, которые проверяются, сроки проведения проверки.

Перед началом проведения проверки должностные лица органа статистики обязаны предъявить руководителю предприятия, где проводится проверка:

1) поручение (доверенность) на проведение проверки, что выдается отдельно на каждого из участников проверки. Он должен быть подписан лишь руководителем органа государственной статистики, который организует эту проверку. При этом его подпись обязательно удостоверяется печатью органа государственной статистики. Заметим, что в неофициальных разъяснениях специалисты Госкомстата уточняют, что «доверенность на проведение проверок предоставляется на сроки, которые обеспечивают своевременное и качественное проведение проверок, но не превышают 30 календарных дней» (см. журнал «Вестник налоговой службы Украины», 2003, № 42);

2) личные служебные удостоверения.

Неподача отмеченных выше документов (поручение и удостоверение) или их предоставления с нарушением требований является основанием для недопуска проверяющих к проведению проверки.

Сразу заметим, что проверяющие не обязаны регистрироваться в Журнале посещения субъектов предпринимательской деятельности. Почему? Потому что в Журнале посещения должны регистрироваться лишь контролирующие органы. Органы госстатистики не входят к перечню контролирующих органов, отмеченных в п. 5 Указа о дерегулювання.*

Также обратим ваше внимание и на то, что в случае отказа допустить проверяющих к проверке последние составляют акт об отказе и сообщают об этом своем руководстве. В свою очередь, руководители органа госстатистики передают соответствующие материалы относительно проведения проверки (переписку, акты, программу проверки и тому подобное) в органы прокуратуры.

Права и обязанности проверяющих

Допустим, что проверяющие предоставили все необходимые документы и вы допустили их к проверке. В этом случае не навредит знать их права и обязанности.

В соответствии с п. 3.1 Порядка проведения проверок проверяющие имеют право:

1) непосредственно посещать производственные, служебные и другие помещения, участка субъектов проверки.

От себя прибавим, что посещения помещений должны осуществляться только в присутствии должностных лиц предприятия;

2) получать и знакомиться со всей без исключения информацией и документацией о состоянии первичного учета и данных статистических наблюдений;

3) получать первичные финансовые и бухгалтерские документы, делать копии или выписки из всех без исключения документов относительно объекта проверки.

Обратим ваше внимание, что проверяющие имеют право делать копии документов, но не изымать их. При этом такие документы должны прямо касаться объекта проверки;

4) при необходимости подробного выяснения практического состояния дел осуществлять изучение и обзор документов.

Заметим, что обзор документов осуществляется только в присутствии субъекта проверки;

5) требовать и получать от субъектов проверки письменные объяснения и обґрунтування по вопросам, которые касаются проверки;

6) требовать от субъектов проверки, в случае выявления приписок и других перекручиваний первичных и статистических данных, уноса исправлений к формам отчетности, других статистических формуляров.**

Основанием для внесения исправлений до отчетов являются акты проверок, решения, приказы, сообщения, полученные от органов государственной статистики и других органов (п. 2 Инструкции № 94);

7) в случае невыполнения требования о внесении в недельный срок исправлений к формам отчетности, других статистических формуляров самостоятельно вносить отмеченные исправления со следующим сообщением об этом субъекта проверки.

Субъекту проверки органы статистики сообщают в письменном виде за формой № 2-сообщение (дополнение 5 к Инструкции № 94).

Этот раздел нашей статьи будет неполным, если мы не вспомним об обязанностях проверяющих во время проведения проверки. Перечень обязанностей отмечен в п. 3.2 Порядка проведения проверок. Перечислять все обязанности не будем, остановимся лишь на наиболее более интересных, на наш взгляд, обязанностях. Следовательно, проверяющие во время проведения проверки обязаны:

– предъявлять субъекту проверки поручения на проведение проверки;

– проводить проверку в соответствии с программой, утвержденной руководителем органа государственной статистики, который организует эту проверку;

– обстоятельно отображать в акте проверки выявленные факты недостоверности первичных и статистических данных, обстоятельства и причины их допущения;

– принимать от субъектов проверки предоставленные им письменные объяснения, обґрунтування и заявления относительно результатов проверки и приобщать их к материалам проверки;

– добавлять к акту предоставленные субъектом проверки письменные замечания, что является неотъемлемой частью материалов проверки;

– во всех случаях отказа субъекта проверки допускать проверяющих к производственным, служебным и другим помещениям, предоставлять им необходимую информацию, документацию, в случае невыполнения или неподобающего выполнения субъектом проверки других законных требований проверяющих составлять акт об отказе. При необходимости подавать соответствующие материалы проверки в органы прокуратуры.

Права и обязанности субъектов проверки

В свою очередь, субъекты проверки имеют право:

1) требовать от проверяющих предъявление поручения на право проведения проверки;

2) предоставлять проверяющим на какой-нибудь стадии проверки устные и письменные объяснения, обґрунтування и заявления о ходе и результатах проверки.

Если во время проверки возник какой-нибудь спорный момент с проверяющими, рекомендуем подавать письменные объяснения (обґрунтування);

3) по окончании проверки требовать от проверяющих один экземпляр подписанного акта проверки;

4) подавать письменные замечания к акту проверки в случае несогласия с выложенными в нем фактами и доказательствами, требовать их рассмотрения проверяющими;

5) обжаловать при необходимости действия проверяющих непосредственно у руководителя соответствующего органа государственной статистики или в судебном порядке.

При этом субъекты проверки обязаны:

– допускать проверяющих к проведению проверки при наличии в них должным образом оформленного поручения;

– обеспечивать проверяющим условия, необходимые для проведения проверки (предоставлять рабочее место и возможность пользоваться средствами телефонной связи и оргтехникой, предоставлять по требованию проверяющих необходимую информацию, в том числе архивную и информацию с ограниченным доступом (справки, данные регистров бухгалтерского учета, финансовые отчеты и тому подобное));

– своевременно предоставлять объяснение и обґрунтування относительно объекта проверки.

Нужно считать, что под своевременностью понимают срок, отведенный на проверку;

– знакомиться с актом проверки и подписывать два экземпляра документа.

Это означает, что получив акт на руки, вы не обязаны сразу же его подписывать. У вас должно быть время, чтобы ознакомиться и проанализировать выложенные в акте факты;

– уносить в случае выявления приписок и других перекручиваний первичных и статистических данных исправление к статистической отчетности, другим статистическим формулярам;

– употреблять безотлагательных мероприятий по устранению выявленных во время проверки нарушений.

Оформление результатов проверки

По результатам проверки складывается акт ¹. Относительно каждого факта нарушения в акте обстоятельно анализируется допущенная ошибка. В частности, отмечается, в какой форме отчетности выявлена ошибка, по каким показателям и в каком отчетном периоде она была допущена. Также проверяющие должны отметить и характер выявленных нарушений (постоянный, случайный). При проведении перепроверки отмечается, как выполнялись требования, рекомендации и предложения предыдущих проверок.

Если тот, кого проверяют, не согласен с результатами проверки, он может на протяжении трех рабочих дней после ознакомления и подписания акта предоставить письменные замечания. На протяжении пяти рабочих дней должностные лица органа госстатистики обязаны рассмотреть такие возражения. За результатами рассмотрения возражений складывается справка. Замечание проверяется, и справка проверяющих добавляется к акту и является его неотъемлемой частью.

Штраф

В соответствии с ст. 13 Закона о статистике органы статистики имеют право рассматривать дело об административных нарушениях и налагать в соответствии с законами штрафы. Согласно с ст. 186 ³ КУпАП должностных лица предприятий за неподачу статистической отчетности или представления ее с недостоверной информацией, не в полном объеме или с опозданием несут административную ответственность. Размер штрафа составляет от 10 до 15 нмдг (от 170 грн. до 255 грн.). При повторном нарушении на протяжении этого же года штраф – от 15 до 25 нмдг (от 255 к 425 грн.).

Справедливости ради заметим, что отмеченные штрафы применяются не всегда. Да, за неподачу в органы статистики финансовой отчетности: Баланса (ф. № 1, ф. № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (ф. № 2, ф. № 2-м) налагается штраф за статьей 164 ² КУпАП «Нарушения законодательства по финансовым вопросам». Размер штрафа за те же действия или бездеятельность за ст. 164 ² меньше, чем за ст. 186 ³ КУпАП. Штраф составляет от 8 до 15 нмдг (от 136 к 255 грн.), а при повторном нарушении – от 10 до 20 нмдг (от 170 к 340 грн.).

Вот и исчерпан материал. Уверенные, что все статистические проверки вы «переживете» без особого труда и без штрафов.

Документы статьи

• КУпАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

• Закон о статистике – Закон Украины «О государственной статистике» в редакции от 13.07.2000 г. № 1922-III.

• Порядок проведения проверок – Порядок проведения проверок достоверности первичных и статистических данных, изучение состояния первичного учета и статистической отчетности органами государственной статистики, утвержден приказом Госкомстата Украины от 19.06.2003 г. № 186.

• Указ о дерегулювання – Указ Президента Украины «О некоторых мероприятиях по дерегулювання предпринимательской деятельности» от 23.07.98 г. № 817/98.

• Инструкция № 94 – Инструкция о порядке исправления отчетных данных в случаях выявления приписок и других перекручиваний в государственной статистической отчетности, утверждена приказом Минстату Украины от 10.05.94 г. № 94.