Как вам известно, с начала этого года серьезно ужорсточено требования относительно трудоустройства инвалидов. Должны констатировать, что остался единственный способ избежать штрафа «за инвалидов» – это их трудоустроить. Поэтому сегодняшнюю статью адресуем тем работодателям, которые уже трудоустроили инвалидов или вскоре планируют это сделать. Поэтому будет речь идти о требованиях законодательства о труде и льготах, которые должен предоставлять инвалидам работодатель. И обычно, расскажем, как облагать зарплату инвалидов налогом из доходов и соцвнесками.

Инвалиды на предприятии

• Трудовые отношения с инвалидом
• Налогообложение зарплаты инвалида

Документы статьи

• КЗпП – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

• КУпАП – Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073­X.

• Закон о защите инвалидов – Закон Украины «Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине» от 21.03.91 г. № 875­XII.

• Закон об отпусках – Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96­ВР.

• Закон о налоге из доходов – Закон Украины «О налоге из доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889­IV.

• Закон № 1533 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533­III.

• Закон № 2960 – Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно профессиональной и трудовой реабилитации инвалидов» от 06.10.2005 г. № 2960­IV.

• Закон № 3483 – Закон Украины «О внесении изменений к некоторым законам Украины относительно реализации инвалидами права на трудовую занятость» от 23.02.2006 г. № 3483­IV.

• Положение № 314 – Положение о рабочем месте инвалида и о порядке трудоустройства инвалидов, утверждено постановлением КМУ от 03.05.95 г. № 314.

• Порядок № 1767 – Порядок уплаты предприятиями (объединениями), учреждениями и организациями штрафных санкций к отделениям Фонда социальной защиты инвалидов, аккумуляции учета и использования этих средств, утвержден постановлением КМУ от 28.12.2001 г. № 1767.

• Инструкция № 286 – Инструкция из статистики количества работников, утверждена приказом Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286.

Что нового в этом году

Сегодня мы не будем повторять все, о чем уже писали в статье «Трудоустройства инвалидов – беспокойство всех и каждого, а Фонд “свого”» не упустить... (анализ последних изменений)» (см. «БТ», 2006, № 1–2). Мы лишь напомним основные положения той статьи.

Следовательно, в конце прошлого года депутаты приняли Закон № 2960, которым унесло изменения к Закону о защите инвалидов, большинство из которых вступила в силу с 1 января текущего года (а некоторые – даже с 20 декабря прошлого года). Вспомним основные изменения.

1. Работодателей обязали самостоятельно трудоустраивать инвалидов (абз. 3 ст. 19 Закона о защите инвалидов). Следовательно, теперь в суде работодателю вряд ли удастся отговориться от штрафа на основании того, что ему не направляли инвалидов для трудоустройства. Теперь инвалидов нужно искать самому.

2. Частных предпринимателей тоже обязали трудоустраивать инвалидов, если численность наемных работников – 8 и больше лиц (статьи 19 и 20 того же Закона). Следовательно, на них просто распространили общий норматив трудоустройства.

Причем норматив трудоустройства остался прежний для всех – 4 % середньооблікової количества штатных работников учетного состава на год, а если работают от 8 к 25 лиц – одно рабочее место для инвалида. Заметим, что фактически одного инвалида достаточно трудоустроить предприятиям с середньообліковою количеством штатных работников до 37 человек включительно (37 х 4 % = 1,48 1).

О том, как рассчитывать середньооблікову количество штатных работников согласно с новой Инструкцией № 286, мы совсем недавно писали в статье «Численность работников по­новому» (см. «БТ», 2006, № 15).

3. Инвалид должен быть трудоустроен за основным местом работы (ч. 5 ст. 19 Закона о защите инвалидов). При этом не так важно, или трудоустроен инвалид на полную ставку, или, скажем, на 0,1 ставки. Главное, чтобы у вас была его трудовая книжка, и только в этом случае он засчитывается как выполнение норматива.

4. Внедрен админштраф в размере 170 – 340 грн. за невыполнение норматива трудоустройства инвалидов и за неподачу отчета в Фонд защиты инвалидов (ст. 188 1 КУпАП). Этот штраф угрожает руководителям підприємств­порушників и частным предпринимателям 1*.

5. Увеличился размер пени за просрочку уплаты штрафа «за инвалидов». Пеня теперь исправляется исходя из 120 % годовых учетной ставки НБУ, что действовала на момент уплаты, начисленных на полную сумму недоимки относительно штрафа за весь ее срок (ст. 20 Закона о защите инвалидов).

Размер самого штрафа не изменился. Если на предприятии работают от 8 к 15 лиц включительно, он составляет половину средней годовой заработной платы. Если же работают 16 и больше лиц, то штраф исправляется в размере средней годовой зарплаты за каждое не занятое инвалидом рабочее место. От этого штрафа освобождаются только бюджетные учреждения (Закон № 3483).

6. На штраф «за инвалидов» сроки давности не распространяются (ст. 20 Закона о защите инвалидов). Следовательно, общий срок давности для адміністративно­господарських санкций – 6 месяцев из дня выявления нарушения – здесь не работает.

Следовательно, допустим, что у вас нет желания платить штраф в Фонд защиты инвалидов, и вы якнайсерйозніше подходите к вопросу их трудоустройства. Что в связи с этим нужно знать?

Рабочее место для инвалида

Требования к особенностям организации рабочего места для инвалидов предусмотрены в ст. 18 Закона о защите инвалидов. Так, первобытный подбор рабочего места для инвалида осуществляется на предприятии, где наступила инвалидность такого работника. Это означает, что после установления инвалидности работнику предприятия первоочередная обязанность относительно его трудоустройства возлагается на это предприятие.

Что касается самого рабочего места, то субъекты ведения хозяйства, которые трудоустраивают инвалида, обязанные создавать для них рабочие места, в том числе и специальные рабочие места с учетом индивидуальных программ реабилитации. Это означает, что инвалидов можно принимать как на обычные рабочие места, так и на специальные (если это необходимо в результате заболевания такого инвалида и рекомендаций МСЕК). Вероятно, что при обустройстве специальных рабочих мест (как, впрочем, и при использовании обычного рабочего места) субъекту ведения (во избежание будь­яких недоразумений и ошибок) хозяйства лучше проконсультироваться с местным органом Фонда защиты инвалидов. Тем более, что механизм проведения аттестации рабочих мест для инвалидов на сегодня так и не урегулирован законодательно.

Нужно ли вообще специально аттестовывать рабочее место для инвалида? Вспомним пункт 3 Положения № 314:

«Рабочее место инвалида считается созданным, если оно отвечает установленным требованиям рабочего места для инвалидов соответствующей нозологии, аттестовавшее специальной комиссией предприятия при участии представителей МСЕК, органов Госнадзорохрантруд, общественных организаций инвалидов и введено в строй путем трудоустройства на нем инвалида».

Следовательно, рабочее место все­таки должно быть аттестует 2*. Однако, если вы преспокойно трудоустроили инвалида на неаттестовавшее рабочее место, можете попробовать сослаться на то, что в Законе о защите инвалидов нет ни слова об аттестации. Там лишь отмечается, что к выполнению норматива засчитываются инвалиды, трудоустроенные за основным местом работы.

Напомним также, что о создании рабочих мест субъекты ведения хозяйства обязаны сообщать службу занятости. В соответствии с Порядком № 1767, если количество работающих у субъекта ведения хозяйства достигло 8 лиц, такой субъект ведения хозяйства обязан зарегистрироваться в Фонде защиты инвалидов за своим местонахождением и ежегодно в срок до 1 февраля следующего за отчетным года подавать к отмеченным отделениям Отчет о занятости и трудоустройство инвалидов (форма № 10­ПІ) 1.

( 1 См. статью «Отчет в Фонд инвалидов: приближаются сроки представления» («БТ», 2004, № 3).)

Трудовые отношения с инвалидом

Прежде всего напомним, что в соответствии с ст. 26 КЗпП во время принятия инвалида на работу запрещается устанавливать срок испытания. При этом согласно с ст. 42 КЗпП в случае сокращения численности или штата работников инвалиды или ветераны войны, а также участники боевых действий и приравненные к ним лица имеют подавляющее право остаться на работе при ровных с другими работниками условиях производительности труда и квалификации. Работа инвалида в ночное время и сверхурочно допускается только за его согласием и при условии, что это не противоречит медицинским показанием (статьи 55, 63 КЗпП).

Обращаем внимание, что в соответствии с ст. 172 КЗпП для таких работников на их просьбу может быть установлено неполный рабочий день или неполную рабочую неделю и создано льготные условия труда. Более того, если индивидуальной программой инвалида это предусмотрено, работодатель просто обязан создать такие условия.

Напомним, что сущность неполного рабочего времени 2 заключается в том, что работник работает меньше нормальной длительности рабочего времени и при этом оплата его труда осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.

( 2 См. статью «Когда работники могут работать меньше» («БТ», 2005, № 37).)

Причем такое уменьшение может устанавливаться путем: уменьшения длительности ежедневной работы, уменьшения количества дней работы в течение недели или одновременного уменьшения количества дней и длительности ежедневной работы. Все будет зависеть от договоренности между работодателем и працівником­інвалідом. Да, это могут быть и 2 часа на день, и 2 часа на неделю. Однако при этом должны быть соблюдены минимальные государственные гарантии относительно оплаты труда.

Согласитесь, что для работодателя этот вариант является достаточно выгодным и сможет компенсировать все неудобства и расходы, связанные у него с обязанностью принятия на работу инвалида. Да, если працівник­інвалід будет работать на предприятии на условиях неполного рабочего времени, например 2 часа на неделю, и при этом его трудовая книжка будет находиться на этом предприятии, то работодателем будут выполнены все требования относительно обязательного трудоустройства инвалидов, а при расчете средней численности штатных работников этот работник будет учитываться как целая единица.

Кроме того, для инвалидов 1­ї – 2­ї группы законодательством 3 установленный сокращенное рабочее время длительностью 6 часов на день.

( 3 Постановление Совета Министров СССР от 14.09.73 г. № 674 «О мероприятиях по последующему улучшению использования труда пенсионеров за возрастом и инвалидов в народном хозяйстве и связаны с этим дополнительные льготы».)

При этом, если сокращенное рабочее время установлено в расчете на день, недельная предельная норма рабочего времени определяется путем умножения длительности сокращенного рабочего времени дня на 6. Даже если на предприятии установлена пятидневная рабочая неделя.

Что касается ежегодного отпуска, то працівники­інваліди имеют право на отпуск (как основную, так и дополнительную) более большей длительности, чем другие работники. Длительность отпусков працівників­інвалідів приведено в табл. 1.

Особенность предоставления ежегодного отпуска в первый год работы працівника­інваліда заключается в том, что такой работник может получить отпуск в будь­який удобное для него время. Это означает, что право на отпуск працівник­інвалід имеет уже к окончанию шестимесячного срока (ст. 10 Закона об отпусках).

Таблица 1

Длительность ежегодного отпуска работников-инвалидов в зависимости от группы инвалидности

Группа инвалидности

Длительность ежегодного основного отпуска
(ст. 6 Закона об отпусках)

Длительность ежегодного дополнительного отпуска (без сохранения зарплаты)
(пп. 6–7 ст. 25 Закона об отпусках)

1, 2

30 календарных дней

60 календарных дней

3

26 календарных дней

30 календарных. дней

Поскольку длительность отпуска установлена в расчете на год, то працівник­інвалід может за своим желанием разбить и использовать ее частями на протяжении года. Кроме того, как и все другие работники, працівники­інваліди могут претендовать на неоплачиваемый отпуск при согласии сторон длительностью не более 15 дней (ст. 26 Закона об отпусках).

Налог из доходов и социальные взносы

Действующее законодательство предусматривает определенные льготы в налогообложении выплат працівникам­інвалідам.

Налог доходов. В соответствии с пп. 6.1.2 Закона о налоге из доходов инвалидам 1­ї и 2­ї группы (в том числе инвалидам детства) предоставляется соцпільга в размере 150 % от 50 % минимальной заработной платы, установленной законодательством на 1 января соответствующего налогового года. В 2006 году размер соцпільги, на сумму которой может быть уменьшен совокупный месячный доход працівника­інваліда, составляет 262,50 грн. (350 х 50 % х 150 %) 3*.

Напоминаем, что для подтверждения права працівника­інваліда на применение соцпільги в повышенном размере такие работники должны предоставить пенсионное удостоверение или справку МСЕК.

Взносы в фонды социального страхования. В соответствии с ст. 5 Закона № 1533 працівники­інваліди не являются плательщиками взноса на случай безработицы как лица, которые имеют право на пенсию 4*.

Что касается взноса в Фонд из временной неработоспособности, то инвалиды – работники предприятий и организаций УТОГ и УТОС платят взнос в Фонд из временной неработоспособности в размере 0,25 %.

Взнос на пенсионное страхование эта категория работников платит на общих основаниях.

Размер начисления взносов на фонд оплаты труда в части заработной платы как працівників­інвалідів, так и других работников субъекта ведения хозяйства, имеет определенные особенности, которые приведено в табл. 2.

Таблица 2

Начисление и содержание из заработной платы работников-инвалидов

Назва*

Начисление

Содержание

1

2

3

ПДФО

–

13 %
Инвалиды 1-ї – 2-ї группы (в том числе инвалиды детства) имеют право на соцпільгу в повышенном размере 150 %

ФТВП

2,9 %
Общая ставка

0,5 %
Если заработная плата Ј прожиточного минимума
1 %
Если заработная плата > прожиточного минимума
0,25 %
Для инвалидов – работников предприятий и организаций УТОГ и УТОС

0,7 %
Из зарплаты инвалидов – работников общественных организаций инвалидов, где инвалидов и 50 % и ФОП инвалидов и 25 %

0,5 %
Для предприятий и организаций УТОГ и УТОС

ФБ

1,3 %
Общая ставка

–

0 %
1) для организаций общественных организаций инвалидов, где инвалидов и 50 % и ФОП
инвалидов и 25 %;
2) для организаций УТОГ и УТОС

ПФ

4 %
1) для работников-инвалидов всех предприятий;
2) из зарплаты всех работников для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где инвалидов и 50 %

1 – 2 %
Если зарплата меньше или равняется 150 грн., то применяется ставка 1 %, если более 150 грн. – 2 %

31,8 %
Для других работников этих предприятий

ФНВ

Тариф

–

0,2 %
Для бюджетных учреждений и объединений

50 % установленного тарифа
1) для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов, где инвалидов и 50 % и ФОП инвалидов и 25 %
2) для физических лиц, которые используют труд инвалидов, если ФОП инвалидов и 25 %

____________
* В таблице приняты такие сокращения: ПДФО – налог из доходов физических лиц; ФТВП – взнос в Фонд социального страхования из временной потери работоспособности; ФБ – взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы; ПФ – взнос в Пенсионный фонд; ФНВ – взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На этом завершаем сегодняшнюю статью о трудоустройстве инвалидов. Надеемся, вы нашли в ней ответы на большинство своих вопросов. Если же вопросы еще остались, пишите нам, и мы ответим в рубрике «Почта недели».

Юрий Цыганок

Главный редактор

Мирослава Пустовит

Економіст­аналітик газеты
«Бухгалтерскую неделю»

____________

К сведению

Примечания к статье...


1* Кстати, Минпраци утверждено форму протокола об административном правонарушении и Порядке заполнения формы протокола об административных правонарушениях должностными лицами Фонда социальной защиты инвалидов и его территориальными отделениями (приказ от 14.03.2007 г. № 99).

2* Стоит обратить внимание на лист Киевского отделения Фонда соцзахисту инвалидов от 04.10.2006 г. № 03-02/436, в котором приведено ответы на актуальные вопросы относительно процедуры аттестации рабочих мест и трудоустройства инвалидов.
Кстати, как отмечает Минпраци, поскольку в соответствии с постановлением Кабмина от 31.01.2007 г. № 70 теряет действие постановление Кабмина от 03.05.95 г. № 314, аттестация рабочих мест за условиями труда проводится на общих основаниях согласно с Порядком проведения аттестации рабочих мест за условиями труда, и предусматривает, прежде всего, определение и подтверждение права работников на пенсию за возрастом на льготных условиях по Спискам № 1 и № 2, ежегодных дополнительных отпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда, сокращенную рабочую неделю за работу с вредными условиями труда, повышенную оплату труда за работу с вредными условиями труда, другие льготы и компенсации, предусмотренные законодательством (лист от 19.02.2007 г. № 341/19/71-07).

3* Кстати, как отмечает ДПАУ в листе от 11.10.2006 г. № 5380/З/17-0715, ПСП не предоставляется инвалидам ІІІ группы.
Это самое мнение ДПАУ выразила и в листе от 11.04.2007 г. № 1753/з/17-0715; 3461/6/17-0716; 3974/5/17-0716.

4* Это подтверждает и Минпраци в листах от 10.11.2006 г. № ДЦ-11-5809/0/6-06 и от 16.02.2007 г. № ДЦ-06-819/0/6-07.

*******

Следует также заметить, что утверждено новую форму «инвалидного» отчета и Инструкцию относительно ее заполнения (приказ Минпраци от 10.02.2007 г. № 42).

Заслуживает на внимание и обзорный лист киевского Пенсионного фонда, в котором среди других вопросов, связанных с начислением взносов на заработную плату инвалидов, отражено вопрос относительно того, из какого момента будет применяться ставка 4%, если копия выписки из акта обзора в МСЕК предоставлена несвоевременно (лист 27.02.2007 г. № 3424/03).

Мониторинг темы...


• Возвращаясь к вопросу расчета «инвалидного» норматива, Максим Войцеховский обращает внимание на некоторые преимущества для вновь созданных предприятий, которые работали неполный год.
По его мнению, сам механизм определения норматива, который осуществляется в расчете на год, предоставляет таким предприятиям определенную «фору».
В первую очередь следует обратить внимание на то, что установлены ст. 19 Закона о защите инвалидов показатели количества работников – это не показатели на какую-то определенную дату, а середньооблікова численность штатных работников за год, которая определяется в соответствии с п. 3 Инструкции № 286.
Механизм простой: определяется середньооблікова количество работников отдельно в каждом месяце путем суммирования количества работников учетного состава за каждый календарный день месяца и деления полученной суммы на количество календарных дней этого месяца. Расчеты осуществляются за каждый месяц года (с января до декабря), подытоживаются, а полученная сумма делится на 12, то есть на количество месяцев в году.
У вновь созданных предприятий из-за того, что они работали не все месяцы в году, добавляются только показатели тех месяцев, в которых они работали, дальше полученная сумма делится на 12. Результатом и будет среднегодовой показатель (пп. 3.2.6 Инструкции № 286).
Ввиду того, что предприятиям, на которых на протяжении года в среднем работало меньше 8 лиц, инвалидов трудоустраивать не нужно, именно такой подход усреднения в годовом масштабе, отмечает автор, и спасает в большинстве случаев вновь созданные предприятия от штрафов в Фонд соцзахисту инвалидов («Дебет–Кредит», 22 января 2007 г., № 3–4, с. 24).

Читайте на эту же тему...


С историей этого вопроса можно ознакомиться, заглянув в статью Наталии Биловой «Если на предприятии работает инвалид» («Налоги и бухгалтерский учет», 8 мая 2003 г., № 37 (595), с. 17) и публикации других специалистов.

О вопросе относительно создания рабочих мест для инвалидов, о льготах, которые предоставляются законодательством работающим инвалидам, и их правах идет речь и в других публикациях:
• Наталия Загоруйко – «О льготах и государственных гарантиях, предоставленных работающим инвалидам» («Вестник бухгалтера и аудитора Украины», май 2006 г., № 9–10 (221–222), c. 12);
• Вера Гарканова – «Принятие на работу инвалидов (в вопросах и ответах)» («Справочник кадровика», май 2006 г., № 5 (47), с. 45 );
• Иван Шаповалов – «Все для инвалидов, все во имя инвалидов» («Экспресс-анализ законодательных и нормативных актов», 6 ноября 2006 г., № 45 (567), с. 7; 13 ноября 2006 г., № 46 (568), с. 10);
• Валентина Курий – «Социальное страхование на случай безработицы и для инвалидов» («Частный предприниматель», январь 2007 г., № 1 (165), с. 11 );
• Андрей Нефьодов – «Ограниченные возможности не ограничивают прав (если у вас работают инвалиды)» («Бизнес – Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации», 12 марта 2007 г., № 11 (738), с. 64);
• Андрей Нефьодов – «Ваш работник – инвалид» («Все для бухгалтера в торговле», 9 июля 2007 г., № 28 (226), с. 26);
• Светлана Листрова – «Работающие инвалиды: права и льготы» («Бюджетная бухгалтерия», 10 сентября 2007 г., № 34, с. 25);
• Марина Тарасова – «Рабочее место для инвалида» («Школа бухгалтера», 10 сентября 2007 г., № 17, с. 22; 15 октября 2007 г., № 19, с. 26);
• Татьяна Сташкив – «Особенности труда и отдыха работников-инвалидов» («Кадровик. Трудовое право и управление персоналом», декабрь 2007 г., № 12 (18), с. 22 );
• Ольга Хамайдюк – «Труд инвалидов, которые не достигли пенсионного возраста» («Налоги и бухгалтерский учет», 17 декабря 2007 г., № 101 (1076), с. 25 ).

Like this post? Subscribe to my RSS feed and get loads more!