Юридическая практика

Многих предпринимателей-новичков очень интересует вопрос организации расчетов со своими партнерами, покупателями, клиентами. Особенно это касается сферы безналичных расчетов. Для «новичков» понятия «платёжка», «чек», «счет-фактура» – это лишь слова. А чтобы эти слова имели определенное значение, следует понять в общих чертах, как работает механизм безналичных расчетов. В этой статье мы попробовали помочь тем, кто еще мало знакомый с банковской системой.

В общем случае может речь идти о трех формах расчетов между субъектами предпринимательства:

– расчеты наличностью, то есть живыми деньгами. Это когда один предприниматель платит другому предпринимателю деньги «из рук в руки», при этом банковская система не используется;

– расчеты, во время которых предприниматель платит наличность к кассе банка, а банк уже перечисляет эти деньги на счет получателя;

– «чисто» безналичные расчеты – когда наличность в расчетах вообще не принимает участия.

В пределах этой публикации нас будут интересовать последние две формы расчетов. Относительно наличных расчетов, то эта тема заслуживает на отдельную публикацию и в ближайшее время она обязательно будет подготовлен.

Налично-безналичные расчеты

Совсем не всегда покупатель, который должен заплатить деньги, имеет расчетный счет. Это означает, что перечислить деньги из своего счета по безналичному расчету продавцу он не может. В то же время предприниматели-оптовики или предприниматели, которые не хотят приобретать торговый патент, которые имеют расчетный счет, преимущественно предпочитают иметь дело с теми, кто платит именно за безналичным расчетом. То есть такие предприниматели сознательно отказываются от принятия денег наличностью. Ведь тогда можно снять из себя проблемы патентования, применения РРО.

В таких случаях (когда у плательщика нет расчетного счета, а получатель отдает преимущество безналичным расчетам) расчеты между покупателем и продавцом можно проводить за схемой: внесение денег плательщиком наличностью – получение денег получателем за безналичным расчетом. Иначе говоря, покупатель вносит деньги к кассе банка, банк принимает от клиента наличность (для осуществления ее перевода) и перечисляет эти деньги на счет получателя. Для плательщика такие расчеты будут считаться наличными, а для получателя денег – безналичными.

Порядок таких расчетов регламентируется Инструкцией о кассовых операциях в банках Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 14.08. 2003 г. № 337.

Да, согласно с этим документом принятие гривневой наличности от клиентов осуществляется через кассы банков за такими прибыльными кассовыми документами:

– по заявлению на перевод наличности – от юридических лиц и предпринимателей для зачисления на собственные текущие счета, от физических лиц не СПД – на текущие, вкладные (депозитные) счета, а также от юридических и физических лиц – на счета других юридических или физических лиц, открытые в этом банке или в другом банке, и перевода без открытия счета;

– за счетами в уплату платежей – от физических лиц в интересах юридических лиц и предпринимателей;

– за документами, установленными соответствующей платежной системой, от физических и юридических лиц – для отправления перевода и выплаты его получателю наличностью в национальной валюте.

Формы документов, которые применяются во время принятия перевода наличности, должны содержать обязательные реквизиты: дату осуществления операции, реквизиты плательщика и получателя, данные паспорта лица-получателя или документа, что его заменяет, сумму кассовой операции, подписи плательщика или получателя и работников банка, уполномоченных осуществлять кассовую операцию.

К обязательным реквизитам кассовых документов, которые оформляются для зачисления суммы наличности на соответствующие счета (кроме перечисленных выше), также принадлежат: номер счета получателя и название банка получателя. Кроме обязательных, кассовые документы могут содержать и другие дополнительные реквизиты, необходимые для осуществления отдельных операций с наличностью. Заполняет кассовые документы клиент – от руки ручкой или с помощью технических средств или работник банка (при согласии клиента) – с применением технических средств или системы автоматизации банка.

Исправление в кассовых документах реквизитов, а именно: номеров счетов, наименования клиента, суммы, фамилии, имени, отчество получателя (плательщика), не допускаются.

Клиент имеет право отметить в заявлении на перевод наличности дату валютирования, которая не может превышать 10 календарных дней после составления кассового документа (день составления не учитывается). Если дата валютирования превышает 10 календарных дней, то банк не принимает кассовый документ к выполнению. Детально о том, что такое дата валютирования, будет рассмотрено в отдельном разделе этой статьи.

После завершения принятия наличности клиенту выдается квитанция или другой документ, что подтверждает внесение наличности к соответствующей платежной системе.

Плата за услуги банка наличностью принимается от клиента за отдельными кассовыми документами, оформленными банком.

Безналичные расчеты

Теперь поговорим о таких расчетах между субъектами предпринимательства, которі и для плательщика, и для получателя средств будут безналичными. Это когда происходит перечисление определенной суммы средств из счетов плательщиков на счета получателей средств. Основной документ, к которому будем обращаться в этом разделе, – Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утверждена постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22 (дальше – Инструкция № 22).

При осуществлении безналичных расчетов можно выделить такие их формы:

– аккредитивная;

– инкассовая;

– вексельная;

– расчеты платежными поручениями;

– расчеты чеками.

Об особенностях применения аккредитивной формы расчетов мы недавно детально писали (см. «Собственное Дело», 2004, № 21). Специфика вексельной формы расчетов (напомним, что предприниматели наравне с юридическими лицами имеют право применять вексельную форму расчетов) также рассматривалась раньше (см. «Собственное Дело», 2003, № 6).

Дальше остановимся на двух преимущественно употребимых формах расчетов: платежными поручениями и чеками.

Все безналичные расчеты проводятся банком на основании расчетных документов. Количество экземпляров расчетного документа (за исключением расчетного чека) должно отвечать количеству участников, задействованных в операции безналичного расчета, но не меньше двух.

Все реквизиты платежного документа должны быть заполнены. Единственный реквизит, что заполняется на усмотрение клиента банка, – это «дата валютирования». Незаполнение этого реквизита не является основанием для возвращения документа без выполнения. Подробнее о том, что такое дата валютирования, будет рассмотрено дальше в отдельном разделе.

Все реквизиты платежного документа должны быть заполнены. Единственный реквизит, который заполняется на усмотрение клиента банка, – это «дата валютирования»

Клиент, исходя из своих технических возможностей, может подавать к банку расчетные документы как на бумажных носителях, так и в виде электронных расчетных документов, используя системы дистанционного обслуживания (специальные программы-системы: «клиент-банк, «клиєнт-Интернет-банк», «телефонный банкінг» и тому подобное).

Расчетные документы банк выполняет в соответствии с очередностью их поступления и исключительно в пределах остатка средств на счете клиента, если другое не установлено договором между банком и клиентом.

Расчеты с использованием платежных поручений

Расчеты с использованием платежных поручений по праву можно назвать самым распространенным способом безналичных расчетов.

Платежное поручение – это расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку о списании из своего счета отмеченной суммы средств и перечисления ее на счет получателя.

То есть, заполняя платежное поручение, плательщик тем самым дает поручение своему банку перечислить деньги из своего счета на счет получателя.

По большей части на практике платежное поручение (платіжка) оформляется на основании счета-фактуры – документа, который в сущности является предыдущей договоренностью об операции купли-продажи ТМЦ. То есть продавец высылает (например, по факсу) покупателю счет-фактуру, в котором отмечены действующие расценки за товар, что предлагается. Если покупатель решает оплатить этот товар, он посылает платежное поручение к банку, в результате чего деньги из счета покупателя пересказываются на счет продавца.

Платежное поручение оформляется плательщиком за формой, приведенной в дополнении к Инструкции № 22. Заполняя платежное поручение, плательщик имеет право отметить в платежном поручении дату валютирования, что не может быть позже чем 10 календарных дней после составления платежного поручения. Банк плательщика не принимает платежное поручение, если дата валютирования определена позже чем 10 календарных дней после составления платежного поручения.

Платежное поручение от плательщика банк принимает к выполнению при условии, что его сумма не превышает сумму, которая есть на счете плательщика. Если на счете ничего нет или средств недостаточно, то банк может принять такое платежное поручение, лишь если порядок такого принятия и выполнения предусмотрен договором между банком и плательщиком.

Платежные поручения применяются в расчетах за товарными и нетоварными платежами:

– за фактически отгруженную/проданную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги и тому подобное);

– в порядке предыдущей оплаты – если такой порядок расчетов установлен законодательством Украины та/або предостережен в договоре;

– для завершения расчетов за актами сверки взаимной задолженности СПД, что составлены не позже срока, установленного законодательством Украины. Это когда предприниматели договорились о зачете взаимной задолженности, а остаток долга, который после зачета остается «висеть» за одним из них, должник перечисляет на счет контрагента платежным поручением;

– для перечисления СПД сумм, которые принадлежат физическим лицам (заработная плата, пенсии и тому подобное), на их счета, открытые в банках;

– для уплаты налогов, собраний, страховых взносов (обязательных платежей) в бюджеты та/або государственные целевые фонды ¹;

( 1 Налогоплательщики, которые перечисляют налоги в бюджет, заполняют поле «Назначения платежа» платежного документа согласно с требованиями дополнения 2 к Порядку передачи банками информации об открытии (закрытие) собственных корреспондентских счетов, закрытие и изменение счетов клиентов – плательщиков налогов и собраний (обязательных платежей) в органы государственной налоговой службы электронными средствами и заполнение расчетных документов в случае уплаты (взыскание) платежей в бюджет или возвращение платежей из бюджета, утвержденного приказом ДПАУ от 01.07.2002 г. № 301, с изменениями и дополнениями.)

– в других случаях в соответствии с заключенными договорами та/або законодательством Украины.

Как видно, спектр применения платежных поручений в случае безналичных расчетов достаточно широк.

Заполняя платіжку, следует помнить, что реквизит «Назначения платежа» заполняется плательщиком так, чтобы предоставлять полную информацию о платеже и документах, на основании которых осуществляется перечисление средств получателю.

Плательщик и получатель в договорах между собой могут выдвигать дополнительные требования относительно данных, которые нужны отмечать в реквизите «Назначения платежа». Плательщик сам отвечает за данные, отмеченные в реквизите платежного поручения «Назначения платежа».

Заполнив платежное поручение, плательщик передает его к банку.

Банк плательщика принимает платежное поручение к выполнению на протяжении 10 календарных дней из даты его выписывания. День оформления платежного поручения не учитывается.

Отозвание платежного поручения

Плательщик имеет право в любое время к списанию платежа из его счета отзывать из банка, что его обслуживает, платежные поручения в порядке, определенном внутренними правилами этого банка.

Платежные поручения откликаются только в полной сумме.

В случае когда используется дата валютирования, плательщик может отзывать средства к ее наступлению. Лист об отозвании средств плательщик подает к своему банку, который, в свою очередь, в тот же день дает банку получателя указание о возвращении средств.

Дата валютирования

Дата валютирования – это отмечена плательщиком в расчетном документе или в документе на перевод наличности дата, начиная с которой деньги, пересказанные плательщиком получателю, переходят в собственность получателя.

Дата валютирования при проведении расчетов применяется плательщиком добровольно. Плательщик имеет право отмечать в платежном поручении (в правом верхнем углу под реквизитом «Получено банком», в котором заполняется дата поступления расчетного документа к банку) дату валютирования. Но, опять же, это не обязательный реквизит расчетного документа. Поэтому при отсутствии такого реквизита расчетный документ выполняется в общем порядке.

Дата валютирования не может быть определен позже чем 10 календарных дней после составления платежного поручения (поскольку банк плательщика не примет платежное поручение к выполнению).

Проведение безналичных расчетов с применением даты валютирования происходит так.

Банк плательщика принимает платежное поручение к выполнению и списывает из счета плательщика соответствующую сумму.

…при проведении расчетов с применением даты валютирования плательщик к наступлению даты валютирования может отзывать средства, которые к зачислению на счет получателя учитываются в банке, что обслуживает получателя

Банк получателя к наступлению даты валютирования засчитывает переведенные средства на соответствующий специальный банковский счет. Не позже следующего дня согласно с порядком, предусмотренным в договоре на расчетно-кассовое обслуживание (порядок использования даты валютирования должен отмечаться в договорах на расчетно-кассовое обслуживание), банк сообщает получателю о поступлении в его адрес средств и о дате их валютирования. Следовательно, к наступлению даты валютирования сумма перевода не засчитывается на счет получателя, а учитывается в банке, что обслуживает получателя, на специальном банковском счете.

Банк, что обслуживает получателя, обязанный зачесть средства на счет получателя на начало операционного дня, определенного датой валютирования. Если дата валютирования приходится на нерабочий день, банк получателя засчитывает средства на его счет на начало первого рабочего дня, следующего за днем, определенным датой валютирования.

Следовательно, в результате применения даты валютирования платеж фактически «зависает» в банке получателя сроком до 10 дней из даты составления расчетного документа. Зачем это нужно? Дело в том, что при проведении расчетов с применением даты валютирования плательщик к наступлению даты валютирования может отзывать средства, которые к зачислению на счет получателя учитываются в банке, что обслуживает получателя.

Для этого плательщик подает к своему банку лист об отозвании средств. Банк, что обслуживает плательщика, в тот же день выдает банку получателя указание о возвращении средств. Банк получателя, получив такое указание, в тот же день перечисляет средства из соответствующего счета на тот же счет в банке плательщика, из которого они поступили, и сообщает получателю об отозвании средств плательщиком.

Использовать дату валютирования можно тогда, когда покупатель хочет иметь гарантию, что он получит товар, а продавец – гарантию получения средств. Например, продавец с целью получения гарантии своевременной оплаты предлагает покупателю осуществить оплату с определенной датой валютирования. В случае оплаты банк продавца сообщает ему о поступлении средств и о дате их валютирования. Зная, что средства поступили, продавец уже с более большей уверенностью относительно оплаты отгружает его. Ведь поступление средств свидетельствует о платежеспособности покупателя.

Расчеты с применением расчетных чеков

Чеки используются для безналичных перечислений из счета чекодателя (то есть лица, которое осуществляет платеж с помощью чека и подписывает его) на счет получателя средств. В общем случае чеок можно охарактеризовать как расчетный документ, что содержит ничем не предостереженное распоряжение чекодателя банка провести платеж отмеченной в нем суммы чекодержателю.

Чек, как и платежное поручение, оформляется клиентом-плательщиком, но в отличие от расчетов платежными поручениями чеок передается плательщиком (чекодателем), проходя банк, непосредственно получателю платежа (чекодержателю) во время осуществления хозяйственной операции, который и подает чек к банку для оплаты. То есть чек принимается чекодержателем непосредственно от чекодателя, на имя которого оформлены документы, что подтверждают получение им товаров (выполнение работ, предоставления услуг).

Чеки используются только для безналичных перечислений из счета чекодателя на счет получателя средств и в общем случае не подлежат уплате наличностью. Нельзя получать наличные средства в обмен на чек, а также получать сдачу наличностью из суммы чека.

Для того чтобы применять такой способ расчетов, как расчеты чеками, в банке нужно оформить и получить чековую книжку. Срок действия чековой книжки – один год, чека, что выдается физическому лицу – не СПД для одноразового расчета, – три месяца из даты выдачи. День оформления чековой книжки или чека не учитывается. Чеки, выписанные после этого срока, считаются недействительными и к оплате не принимаются.

Чековая книжка может выдаваться для расчетов с каким-то конкретным поставщиком или с разными поставщиками.

Чек из чековой книжки предъявляется к оплате к банку чекодержателя на протяжении 10 календарных дней (день выписывания чека не учитывается).

Принимая чек к оплате за товары (выполненные работы, предоставленные услуги), чекодержатель должен проверить:

– соответствие его с установленным образцом;

– правильность заполнения;

– отсутствие исправлений;

– соответствие суммы корешка чека сумме, отмеченной на самом чеке;

– срок действия;

– достаточность остатка лимита за чековой книжкой для оплаты чека;

– наличие на нем четкого відбитка штампа или печати банка и данных чекодателя (фамилии, имени, отчество – физического лица, данных документа, что удостоверяет эту личность).

После такой проверки чекодержатель отрывает (отрезает) чек от корешка, ставит на его обратной стороне и корешке календарный штемпель и подписывает этот чек, а также делает отметку в ведомости о принятии к оплате расчетных чеков. Чекодержатель сдает к банку чеки вместе с тремя экземплярами реестра расчетных чеков – если счета чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке, и в четырех экземплярах – если счета
чекодателя и чекодержателя открыто в разных банках.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, то после проверки правильности заполнения реквизитов чеков и реестра чеков банк на основании первого экземпляра реестра чеков списывает средства из соответствующего счета чекодателя и засчитывает их на счет чекодержателя.

Если чекодатель и чекодержатель – клиенты разных банков, банк чекодержателя принимает чеки с реестром чеков и вместе со вторым и третьим экземплярами этого реестра инкассирует их в банк-эмитент. В этом случае средства на счет чекодержателя засчитываются его банком лишь по получении их от банка-эмитента.

Банк-эмитент, получив чек вместе с двумя экземплярами реестра чеков, на основании первого экземпляра реестра чеков списывает средства из счета чекодателя и перечисляет их на счет чекодержателя. Оплаченный чек вместе с экземпляром реестра чеков остается в банке-эмитенте. На чеке относится штамп банка «Проведено».

Банк-эмитент может отказаться от оплаты чека, если:

– чек или реестр чеков заполнено с нарушением требований или есть исправление, вместо подписи стоит факсимиле;

– чек выписан чекодателем на сумму, что превышает забронированную на аналитическом счете «Расчеты чеками».

Для пополнения лимита чекодатель подает к банку платежное поручение вместе с соответствующей чековой книжкой. В реквизите платежного поручения «Назначения платежа» делается надпись «Пополнения лимита за чековой книжкой, номера неиспользованных чеков с № ____ по № ____».

Если клиент решит прекратить последующие расчеты чеками к окончанию срока действия чековой книжки и при наличии за ней неиспользованного лимита, чекодатель подает чековую книжку к банку вместе с платежным поручением для зачисления неиспользованного остатка лимита на тот счет, из которого бронировались средства.

В этой статье мы рассмотрели основные схемы расчетов между субъектами предпринимательства, не касаясь темы наличных расчетов. Об основных правилах наличных расчетов поговорим в пределах отдельной публикации.

Анастасия Хмелевич

Консультативное газеты «Собственное Дело»